高新技术企业认定专项审计与年度审计要求.pptVIP

高新技术企业认定 专项和年度审计报告 目录 高企认定的总体概述 高新技术企业的定义 在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 高新技术企业的六要件 （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上（劳动社保），其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（人才中心或人事局） 高新技术企业的六要件 （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于 6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于 3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 高新技术企业的六要件 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 四项指标权重结构 财务在高企认定中的作用 税收优惠 专项审计报告的一票否决性 年度审计报告的成长性指标 税收优惠 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 第三十条规定企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用。 　　 专项审计报告的一票否决性 高企认定六要件中的第四项和第五项中明确指出企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例和高新技术产品（服务）占当年销售收入的比例要符合一定的要求才可以通过高新技术企业认定，而这两个比例只能通过专项审计报告来体现 年度审计报告的成长性 在高新技术企业认定的四个打分项中有三个年度审计报告中总资产和销售总额成长性的要求，这个成长性指标占据了20分，是看年度审计报告时优先考虑的因素 ★专项审计报告的要求 专项审计报告 专项审计报告的概念 高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托， 对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究 开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入 明细表进行审计，并出具专项审计报告。 近三个会计年度研究开发费用包括研发人员人工、研究开发直接费 用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发 活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出 等。 高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动 所形成的符合《重点领域》要求的产品（服务）所获得的收入与企业技 术性收入的总和。 技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接 受委托科研收入。（P155） 专项审计报告 专项审计报告的内容 专项审计报告，顾名思义就是对某个项进行审计的报告，这个项包括近三个会计年度的研究开发费用和上年度的高新技术产品（服务）收入，所以由此可知，高新技术企业认定中所需要的专项审计报告有两个，一个是近三个会计年度的研究开发费的，另一个则是上年度的高新技术产品（服务）收入。 专项审计报告 如何进行专项审计 企业在进行专项审计前，应按照《高新技术企业认定申请书》中的格式，准备好企业研究开发项目归集情况表，然后选择安徽省财政厅规定的从事高新技术企业认定鉴证业务中介机构推荐名单中选择中介机构，对企业近三个会计年度的研究开发费和上年度的高新技术产品（服务）收入进行专项审计。当然根据企业的实际情况，我们可以推荐某些中介机构给企业，如果需要我们也可以完全负责企业审计报告的出具工作。 专项审计报告 专项审计的要求 （1）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求： a、最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6﹪ b、