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高 级 财 务 会 计 学 总 复 习 题3答案 四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分) .长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示： 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人民币) 银行存款 800 7.0 5600 应收账款 400 7.0 2800 应付账款 20 7.0 140 长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下： (1)3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。 (2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。 (3)14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。 (4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。 (5)25日，以每股10美元价格(考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。 (6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。 (1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位)。 (2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失 以”表示)。 4月30日汇兑损益(万元人民币) 银行存款(美元户) -239 应收账款(美元户) -210 应付账款(美元户) -86 2.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 存货 20 000 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产 30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产 70 000 000 70 000 000 无形资产 9 000 000 0 9 000 000 预计负债 1 000 000 0 1 000 000 应付账款 800 000 800 000 合计 9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25％，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业 要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。 递延所得税负债=960*25%=240（万元）；递延所得税资产=500*25%=125（万元）； 所得税费用=800+240-125=915（万元）； 3.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12％)。 要求：(1)计算未实现售后租回损益。 (2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保四舍五入) ）.甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100％的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每股面值l元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公司采用的会计政策相同。合并日，甲、乙公司所有者权益构成如下表： 甲、乙公司所有者权益构成表单位：万元 乙公司 项目 金额 项目 金额 股本 2250 股本 375 资本公积 625 资本公积 125 盈余公积 500 盈余公积 250 未分配利润 1250 未分配利润 500 合计 4625 合计 1250 甲公司在确认对乙公司长