大理石矿生产成本核算规程2.doc

生产成本会计核算规程（草稿） 一、业务概述 本公司的主营业务是露天开采饰面用石灰岩（大理石的一种）。公司拥有的矿山位于江油市香水乡镇江村张家坝。矿区矿石岩性主要为米黄色、米白色中厚层块状微晶灰岩，绝大部分可用作装饰石材，矿山采剥过程中产生的边角碎料，可用于重钙粉或水泥加工原料，属全岩利用矿产。 根据矿山的良好条件，我司采用先进的平台式露天开采：先将山头表皮碎石层剥离，形成开采平台，然后沿等高线向下，逐层开采。山头剥离工程一般外聘施工队承包作业，我司的生产管理集中于矿石开采面。主要的采矿设备是双锯片宽体式圆盘锯、金刚石串珠锯。生产的标准荒料规格是：长3米×宽1.5米×高1.7米，若出现破损或裂纹，将修整成多种规格方料。全部四座矿山投产后，预计年生产能力可达10万立方米。 生产作业面的荒料离体后，通过矿区道路，用汽车运送到矿山脚下的大型荒料堆场，然后通过铁路、公路运输给石板材加工厂。本公司有计划在矿山附近建设一座30万平方米的大型加工厂，目前仍处于调研筹备前期阶段，具体实施尚需要一定时间。另外，为了全力形成荒料生产能力，矿山采剥过程的边角碎料暂时未做经营性处理。 综上所述，大理石荒料开采是我司目前的全部生产业务。 二、荒料生产特点及成本构成： 露天大理石矿山荒料开采生产特点： 1、直接以自然界客观存在的资源为不是任何物质生产部门的产品，是自然界中的有用资源，生产中所消耗的材料没有原材料，绝大多数是辅助材料。、需要大量的维护费用。、产品种类开采一经开采即成为产成品，不存在期末在产品中间生产步骤上的自制半成品。 以成本计算对象，归集生产过程中发生的费用只开采一种产品，生产中所发生的生产费用都是直接费用，直接记入产成品成本之中。—五金配件、木料、油料等； 2、仓库发送物资要按照当月生产需要合理安排，要尽量避免一次性发送作业现场太多物资，以免造成物资保管缺失和影响生产成本核算；月末，生产现场要组织物资盘点，根据盘存结果，会计核算当月生产成本时，对这些结存物资做“假退库”处理，借：辅助材料—生产现场结存，贷：生产成本。同步，将上月盘存物资全部转入本月生产成本，借：生产成本，贷：辅助材料—生产现场结存 3、月末，根据人事部门提供的数据，主办会计计提当月人员工资费用，根据人员工作性质，借：生产成本、在建工程、管理费用等，贷：应付职工薪酬； 4、根据审定的计算方式，计提固定资产折旧，提取“安全费用”，分摊采矿权购置成本、土地租用成本、矿山建造成本等； 5、确定当月生产成本归集完成后，结转本月生产成本，借：库存商品—荒料，贷：生产成本。结转后当月“生产成本”账户没有余额； 6、荒料仓库以“数量式”账簿格式登记。月末，按照全月一次加权平均法，计算当月出库荒料成品的销售成本，编制《销售成本计算表》，依据计算结果，借：营业成本，贷：库存商品。 7、计提增值税及其附加税费，最后完成当月损益事项处理。若采取利润核算的“帐结法”，则进行损益账户结转，完成当月全部成本核算账务处理。若采取利润核算的“表结法”，则年末一次结转，平时每月无需进行损益账户结转。“帐结法”方式下，为了确保期间费用账户借贷方发生额经济含义的单一性，方便报表取数，要注意将冲减事项以负数方式登记。若采取“表结法”，账户借贷方金额抵冲，总是当期的净发生额。 8、属于新矿山建造、剥离工程的开支，记入“在建工程—某某矿山”，待新矿山正式投产时，及时转为固定资产；属于下一开采平台承担的费用，记入“待摊费用—某某平台”，待该平台开采时以平面面积平均分摊。 五、安全费用的核算： 安全费用的计提和使用，是从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输财政部国家安全生产监督管理局高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法在中华人民共和国境内从事矿山开采、建筑施工、危险品生产以及道路交通运输的企业以及其他经济组织按照规定标准提取安全生产费用（简称安全费用）在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件的资金安全费用范围1.矿山企业安全设备设施是指矿山综合防尘、地质监控、防灭火、防治水、危险气体监测、通风系统，支护及防治边帮滑坡设备、机电设备、供配电系统、运输（提升）系统以及尾矿库（坝）等；配备必要的应急救援器材、设备和现场作业人员安全防护物品支出。安全生产检查与评价支出。重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出。安全技能培训及进行应急救援演练支出。其他与安全生产直接相关的支出。 （一）每月提取安全费用时， 借：生产成本—安全费用 ??? 贷：盈余公积—专项储备—安全费用 （二）实际发生安全生产费支出时，根据发生的金额： 借：盈余公积—专项储备—安全费用 ??? 贷：银行存款、原材料等科目 （三）属于安全费用开支范围的工程、设备，形成固定资产投入使用时，一次性折旧完，净值为零： ??? 借：固定资产??