方正阀门成本核算方法.doc

产品成本核算方法 方正阀门集团公司------夏国良 阀门生产特点是阀门成本核算方法的指导原则 产品成本是产品价值的重要组成部分;通过产品成本核算，反映企业生产过程的有序性和可控性。产品成本核算方法应体现企业生产特点，解决好公司材料二次出库核算，贵重加工中心刀具在使用寿命周期内的合理摊销，间接费用，如：制造费用等在各产品中的分配基础，是产品成本核算的重点。为规范集团公司的产品成本核算方法，特制定统一的产品成本核算方法。 产品成本核算方法及核算对象 集团公司产品成本核算的方法：单件小批量法； 产品成本核算的对象：以“合同订单（以下简称：‘生产单号’）、产品名称”归集的产品。 集团公司阀门及石油机械产品的营销方针：以销定产指按照市场的需要组织生产。。 生产单号应满足产品成本核算的基本要求，一是按合同订单编制生产单号，二是组织加工完工的通用半成品，按通用半成品编制生产单号；通用半成品是指为预计销售储备的，生产加工的公司定型产品的常用部件；三是生产部门按月编制的完工产品，以及当月未完工的完工进度（完工百分比）统计表。 《产品成本核算表》的核算内容：生产单号、产品名称、上期未完工、当月投入生产、当月完工、期末未完工（台数、直接材料成本、直接人工、外协加工费用、制造费用）。 材料成本的核算 机加工车间领料，以及完工半成品入库的核算流程 材料成本的核算流程：仓库根据“生产单号”，开具原材料出库单，机加工车间按“生产单号”组织零部件加工，加工合格办理半成品入库；为简化成本核算，入库半成品在财务核算时，半成品只承担材料成本，不承担生产环节的间接成本费用，如制造费用等； 需要注意的事项： 该生产环节的完工半成品所承担材料成本，不承担加工成本；目的，保持材料加工前的成本金额与加工后的半成品成本金额相一致，解决材料二次出库，以及半成品入库时，保证存货总余额不变的作用，即不影响资产负债表的期末余额的核算； 该生产环节的完工半成品成本不作为《产品成本计算表》各“生产单号”的直接材料成本的核算依据； 按“生产单号”从仓库领用的材料成本金额，只作为当月发生的间接费用的分配基数的核算依据； 领用材料的会计核算 成本会计根据出库（领料）单，登记材料出库台账，月末根据《材料收发存汇总表》，编制会计凭证： 借：生产成本——直接材料成本 贷：原材料 成本会计根据半成品入库单，登记半成品入库台账，月末根据《材料收发存汇总表》，编制会计凭证： 借：原材料——半成品 贷：生产成本——直接材料成本 第六条第“3”款的领用材料核算的目的，满足生产流程的需要，原材料和生产成本一借一贷，资产负债表中存货余额不变；即不影响资产负债表的整体平衡； 装配车间从仓库领用的直接用于装配的半成品、标准件成本的核算流程 按“生产单号”归集装配领料，在《产品成本计算表》中进行成本核算时，材料成本直接归集到该“生产单号”中。月末，根据《产品成本计算表》中的材料成本，编制会计凭证； 借：生产成本——直接材料成本 贷：原材料 “委外加工”费用的核算 委托其他公司加工零部件，委托时，按“生产单号”委外加工，发生的费用直接归集到《产品成本计算表》中的该“生产单号”的“委外加工”栏内进行核算；会计根据报验单和入库单，编制会计凭证； 借：生产成本——委外加工 贷：应付账款——XXXX（单位） 若未注明“生产单号”的委外加工，发生的费用归集到“制造费用”科目核算；会计根据报验单和入库单,编制会计凭证： 借：制造费用——委外加工 贷：应付账款——XXXX（单位） 为组织生产而发生的间接材料费用的核算流程 为组织生产而发生的机物料消耗、领用的工具刀具刃具、劳保用品等，出库（领料）单无需填写产令号；成本核算时，各种领料直接归集到“制造费用”中核算。 月末，根据《材料收发存汇总表》的“材料领用出库”栏中的数据减去《产品成本计算表》的“直接材料成本”栏中的数据，其余额数为组织生产而发生的间接费用的领料，按会计核算的“经济用途”进行归集、分析，编制会计凭证； 借：制造费用——机物料 ——劳保用品 ——普通工具刀具 (等二级子目) 贷：原材料 低值易耗品——加工中心、数控车床专用刀具刀杆的核算 对价值量贵重的加工中心、数控车床专用刀具，在领用时若一次性进入当月成本，造成当月成本较高；为使专用刀具在使用寿命周期内,发生的使用成本尽可能均衡，尽可能合理的在使用期内进行摊销，专用刀具刀杆在采购入库、 领用、报废等环节，按“五五摊销法”，归集到低值易耗品中核算； 专用刀具刀杆的采购入库核算： 借：低值易耗品——XXXX（专用刀具刀杆）——在库低值易耗品 贷：应付账款——XXXX单位 专用刀具刀杆的领用核算 专用刀具刀杆领用时，从低值易耗品“在库”转入“在用”核算 借：低值易耗品——XXXX（