代理纳税审查实务.pptVIP

第八章 代理纳税审查方法;学习导航;与纳税检查的区别;主要内容;第一节 纳税审查的基本方法;各种纳税审查的方法各有所长，纳税代理人在实际审查中，根据审查的目的、审查的范围以及审查的对象，可采用一种或多种审查方法，提高审查的效率。 ;【例题】在纳税审查基本方法中，常与其他方法配合发挥作用的审查方法是（ ） A．抽查法 B．核对法 C．查询法 D．控制计算法 【答案】CD;纳税审查的基本内容 ;二、会计报表的审查 对会计报表的审查包括两方面的审查： 一是对项目之间的勾对关系的审查和对表与账之间的勾对关系的审查。 二是对各项目金额是否合法合规的审查。 ;三、会计账簿的审查与分析 会计账簿可分为序时账、总分类账和明细分类账。 （一）序时账的审查与分析 序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序登记的账簿。序时账有现金日记账和银行日记账。;;（二）总分类账的审查与分析 审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。 企业查账的重点应放在明细账簿的审查上。 ;（三）明细分类账的审查与分析 明细分类账是总分类账的详细补充说明。总分类账审查后，带着问题的线索，应重点分析审查明细账，明细账审查方法主要是： 1.审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符。 2.审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题。; 3.审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，故意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假、偷税漏税。 4.审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。 5.审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计人实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。; 四、会计凭证的审查与分析 会计凭证是记录企业经济业务、明确经济责任进行会计处理的书面证明和记账根据，也是纳税审查中核实问题的重要依据。 ;会计凭证按其填制程序和用途划分，可分为原始凭证和记账凭证两种。 原始凭证是在经济业务发生时所取得或者填制的、载明业务的执行和完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 记账凭证是由会计部门根据原始凭证编制的，是登记账簿的依 据。由于原始凭证和记账凭证的用途不同，因此，审查的内容也不同。但两者有密切的内在联系，应结合对照审查。;; 账务调整的基本方法 ;三、账务调整的基本方法 在一个会计年度结账前，查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。调整方法主要有： 1．红字冲销法 具体调整方法：先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。 适用状况：适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误（多计）的情况。;2．补充登记法 具体调整方法：通过编制转账分录，将调整金额直接人账，以更正错账。 适用状况：它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 ;3．综合账务调整法 具体调整方法：将红字冲销法与补充登记法综合加以运用 适用状况：一般适用于错用会计科目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整。 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确一方不调整，错误一方用错误科目转账调整，使用正确科目时及时调整。; 四、错账的类型及调整范围 应根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。 错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以往年度发生的错漏账。其发生的时间不同，调账的方法也有所不同：见图表。;（2005年）注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为（　　）。 A、0.08　　 B、0.05　　 C、0.04　 D、0.044 ;【答案】B　 【解析】原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，生产成本的借方发生错误，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝20000/（80000＋120000＋200000）