有关作业成本法文献1.pdfVIP

中国企业需要作业成本管理吗？ — 来自中国制造业的调查 1 1 1 1 熊焰韧 ，苏文兵 ，仇秋菊 ，张思磊 （1. 南京大学会计学系，江苏南京汉口路 22 号 210093 ） 摘要：本文通过对国内133 家制造企业运用作业成本法的现状调查，通过分析作业成本法在国内制造企业的运用状 况，发现作业成本法在国内采用虽不多，但作业管理的理念已被企业所吸收；本文探索了成本结构、行业、地区、 规模及产权结构等因素与制造企业采用作业成本法之间的关系，发现成本结构与行业是影响我国制造业作业成本法 运用程度的主要因素。 关键词：作业成本法；制造企业；成本结构；行业；产权结构 中图分类号： F2 文献标识码： A 1 引言 作业成本法(Activity—based costing，简称ABC) 自20 世纪3O 年代提出，8O 年代由美国哈 佛大学学者库柏和罗伯特·卡普兰等人归纳总结并广为流传，打破了管理会计长期沉寂的局面，被 称之为成本会计的一项革命性的变革。 中国管理会计学界在引进、推广管理会计方法上作了大量的工作，上个世纪90 年代开始引入 作业成本法。作业成本法一直未能在企业广泛推行，面临对其褒贬不一的评价。 本次问卷调查旨在了解作业成本法在国内企业的普及率、应用程度以及其推广趋势，希望通过 这次调查能够使学术界与实务界清楚了解作业成本法在国内企业运用的优越性及其局限性，探索出 一条有利于中国制造业成本核算和管理的道路。相信我们的调查结果不但能够为理论研究提供依 据，同时也会对实务界进行成本核算和管理有所帮助。 2 问卷调查概况 此次问卷调查实收样本一共257 份，其中制造业企业 134 家，调查作业成本法在中国的使用 状况时仅选择制造行业的 134 份样本作为分析依据，这 134 份问卷中涉及作业成本法6 项状态描 述1反馈有效问卷为133 份，这133 家企业依据地区、规模和行业分布划分为子样本。 2.1 地区 将样本企业所在地划分为东南部沿海（包括江苏、上海、浙江、广东、福建），东北部（辽宁、 北京、天津、山东），中西部（陕西、山西、湖南、江西、湖北、河南、安徽）三个部分，样本中 没有填明地区的标注为不详： 东南部沿海 东北部 中西部 不详 合计 样本量 98 18 16 1 133 所占比例（%） 73.7 13.5 12.0 0.8 100.0 表2-1 样本地区分布 2.2 规模 根据企业的员工人数及年销售额将所有样本企业划分为小规模企业、中等规模企业、较大规模 企业、特大规模企业四类，未注明企业的员工人数及销售额的企业标注为不详： 小规模企业 中等规模企业 较大规模企业 特大规模企业 不详 合计 样本量 21 44 46 17 5 133 所占比例（%） 15.8 33.1 34.6 12.8 3.8 100.0 表2-2 样本规模分布 2.3 高科技行业 本研究区分了高科技行业和传统行业，将电子、设备、医药行业归为高科技行业，其他行业（食 品、纺织、木材、造纸、石化、金属、其它）归为传统行业： 传统行业 高科技行业 不详 合计 样本量 52 29 52