新编财务管理四版71.ppt

第一节 财务预算基础理论 二、财务预算的编制 （七）销售及管理费用预算 　　销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的一种预算。所以，它一般按项目反映全年预计水平。因为经营费用和管理费用多为固定成本。在该预算的编制过程中，要分析考察过去相关费用的必要性,对销售费用预算可以和销售预算相结合进行编制，对管理费用可以逐项预计。 第一节 财务预算基础理论 二、财务预算的编制 （八）现金预算 　　现金预算是以日常预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹集方式等。现金预算以其他预算为基础，是对相关预算中有现金收支部分的汇总。 　　现金收入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入。现金支出部分包括预算期预计的各项现金支出，如直接材料、直接人工等。资金的筹集与运用是指预算期现金不足如何筹集，包括向银行借款和偿还货款等相关资料。 第一节 财务预算基础理论 三、预计财务报表的编制 （一）预计利润表 　　预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，但目的不同，通过预计利润表，可以了解企业预算期的盈利水平。 项 目 金 额 销售收入（表7—5） 销售成本（表7—10） 毛利 销售及管理费用（表7—11） 利息（表7—12） 利润总额 所得税（估计） 税后净利润 180000 112500 67500 29800 400 37300 12000 25300 第一节 财务预算基础理论 三、预计财务报表的编制 （二）预计资产负债表 　　预计资产负债表，是在年初资产负债表的基础上，根据销售、生产、现金等相关预算的数据加以调整编制的。编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务情况的稳定性和流动性。通过预算资产负债表的分析，发现财务比率不佳，可以及时进行修改。 第二节 财务控制 一、财务控制的意义与种类 （一）财务控制的含义 　　财务控制是指按照一定的程序和方式确保企业内部机构及其人员全面落实，实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 财务控制所借助的手段如责任预算、责任报告及业绩考核、内部转移价格等，是通过价值指标实现的，所以，它不仅可以将各种不同性质的业务综合起来控制，而且可以将不同层次、不同部门的业务综合起来进行控制，是一种全面控制。这种全面控制是通过重点对现金流量状况的控制来实现的。 第二节 财务控制 一、财务控制的意义与种类 (二) 财务控制的种类 按控制时间分类 1 按控制主体分类 2 按控制的对象分类 3 按控制的手段分类 4 第二节 财务控制 二、责任控制 （一）成本中心 成本中心的含义 1 成本中心的类型 2 成本中心的特征 3 成本中心的考核指标 4 第二节 财务控制 二、责任控制 （二）利润中心 利润中心的含义 1 　　一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或权力决定该中心的资产投资水平，就可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，这类中心就可以称为利润中心。 第二节 财务控制 二、责任控制 （二）利润中心 利润中心类型 2 　　利润中心可以分为自然利润中心和人为利润中心。自然利润中心可以直接向企业外部销售产品，在市场上进行购销业务。它是企业内部的一个部门，但功能和独立企业类似，能独立的控制成本，取得收入。人为利润中心可以在企业内部按照内部转移价格出售产品，从而取得内部销售收入，人为利润中心一般也具有独立经营权，与其他责任中心一起确定合理的转移价格，以实现利润中心的功能与责任。 第二节 财务控制 二、责任控制 （二）利润中心 利润中心的考核指标 3 　　在评价利润中心业绩时，可以有四种选择，即边际贡献、可控边际贡献、部门边际贡献和税前部门利润。 边际贡献=部门销售收入-部门变动成本 部门可控边际贡献=边际贡献-可控固定成本 部门边际贡献=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献-公司管理费用 第二节 财务控制 二、责任控制 （三）投资中心 投资中心的含义 1 　　如果一个责任中心，既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责，则该责任中心为投资中心。由于投资的目的是获得利润，因而投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同。投资中心有决策权，处于责任中心的最高层次，具有最大决策权，同时也承担最大的责任。 第二节 财务控制 二、责任控制 （三）投资中心 投资中心的考核指标 2 (1)投资利润率 (2)剩余收益 (3)现金回收率 Thank you! Your Site Here 第一部分 财务预算与控制基础理论 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　财务预算是一系列专门