中级财务所有者权益(09修订).pptVIP

一、所有者权益概述 （一）概念及特征 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。 二、实收资本（股本） （一）定义 1.《公司法》规定：企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额（即注册资本）。 2.实收资本：是指投资者投入资本形成的法定资本的价值。 3. 注册资本、实收资本、股本三者的关系 （二）实收资本（股本）核算特点 1.账户设置 有限责任公司—— 实收资本 股份有限公司—— 股本 注： 根据股东分设明细账 2.会计分录 借：银行存款 原材料（注意进项税额） 库存商品（注意进项税额） 固定资产等 贷：实收资本（股本） 资本公积——资本溢价或股本溢价 （三）有限责任公司实收资本核算 1.国有独资公司 资产直接由国家授权投资的机构投入 投入资产价值= 实收资本 2.其他有限责任公司 （1）公司设立时，其核算要求与国有独资公司基本相同， 需按股东分设明细账 （2） 公司存续期间增加注册资本 新股东投入的资产增加的注册资本 （四）股份公司股本的核算 股份公司股权可以分为优先股和普通股 1.股份公司设立方式及股票发行价格 （1）设立方式 A.发起式 全部股份由发起人认购，不向发起人以外的任何人募集股份 筹资费用相对较少 筹资费用可以直接计入 “管理费用” 。 B.募集式 发起人认购公司发行股份的一部分，其余部分向社会公开募集。 筹资费用相对较大，其会计处理 参“（2）发行价格”部分对发行费用处理。 （六）减资的核算 1、按照法定程序报经批准减少注册资本时 借：实收资本（或股本） 贷：库存现金、银行存款 （六）减资的核算 2、 以回购本企业股票减资 库存股：所有者权益类科目，核算企业收购、转让或注销的本公司股份。 （1）支付股款时， 借：库存股（回购价） 贷：银行存款 （2）注销库存股时， 借：股本（面值） 资本公积——股本溢价 盈余公积 （差额，也可能贷记“资 利润分配——未分配利润 本公积”） 贷：库存股（回购价） 3、因严重亏损而减资：注销股份或注销每股部分金额，实质上是用股本弥补亏损。详细信息在备查簿中登记。 借：股本 贷：利润分配——未分配利润（补亏后未分配利润增加） 三、资本公积 （一）资本公积的定义及账户设置 指企业收到投资者的超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 （二）资本公积会计处理 3、其他资本公积的会计处理 权益法下的长期股权投资 以权益结算的股份支付 存货或自用房地产转为投资性房地产 可供出售金融资产公允价值的变动 金融资产的重新分类 4、资本公积转增资本的处理 借：资本公积 贷：实收资本或股本 四、留存收益 （一）留存收益概念及构成 企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业的 内部积累。 （二）利润分配的程序及会计处理 1、利润分配程序 （1）提取法定盈余公积金（经利润的10%） （2）提取任意盈余公积金 （3）向投资者分配利润或股利 2、利润分配的会计处理 （1）结转本年实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）提取法定和任意盈余公积金 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 （二）利润分配的程序及会计处理 （3）结转利润分配的明细科目 借：利润分配——未分配利润