上市公司资产减值计提动机实证的分析研究.pdfVIP

内容摘要 在“决策有用观”的会计目标下，会计信息主要为投资者决策提供有用的信息，而投 资者更关心的是资产的价值而不是以历史成本反映的资产的账面数字，这样，投资者追求 会计信息决策有用的外部力量和经济环境的不确定性所带来的企业规避风险的内在动力， 促使资产减值会计的产生和广泛应用，以提高会计信息的决策有用性。《企业会计准则》 为资产减值计提提供了规范依据，其实施以后，上市公司资产减值计提情况如何，计提时 受到哪些因素的影响，是否真实反映企业财务状况，是否存在盈余操纵的现象，是文章的 研究重点。 文章通过阐述资产减值的理论与相关政策，指明企业进行资产减值政策选择的动机假 设和其选择的必然性与合理性。运用回归模型，选择契约成本动因、经济因素动因、配股 倾向、首次亏损、特别处理、高管变更和审计意见等作为特征变量，检验其对上市公司资 产减值计提的影响，考察影响上市公司资产减值计提的主要动因。通过研究2004年至2007 年境内上市公司的资产减值，结果表明资产负债率和特殊处理在上市公司资产减值计提行 为中影响显著，并通过对2006、2007两年上市公司资产减值计提的后续研究，发现资产 负债率和特别处理仍然显著影响了样本公司资产减值的计提，公司主营业务收入增长率显 著影响公司资产减值的计提，但显著程度不高，上市公司计提的资产减值与自身的具体经 营情况有一定的关系。最后结合检验结果和我国资产减值规范的最新变化对我国资产减值 政策正确运用提出一些建议． 关键词t 资产减值经济因素盈余操纵实证分析 Abstract the Underthe of valuable accountingobjective decision·making for informationisthatwere toinvestorsthevaluable thanthe provided decision—making．Rather the balanceoftheasset’Saccountunder ofHistorical invertorsclose principle cost，the pay attentiontotherealvalueofasset．Becauseofthe outsideforcethatthe investors strong pursue thevaluable informationandtheinherentforcethat evade decision-makingaccounting enterprise theriskforuncertain asset Was usedto the environment， economy impairmentwidely improve effectivenessof for setsoutthe accountinginformation．“AccountingPrinciplesEnterprises’’ asset’S howthe hasbeencarried factors policy．So polic