物质流成本会计理论和其应用研究.pdf

2011年07月 毒囊继清管罐 Jul．，2011 Easlcld曲Ec蚰鲫ic (第25卷第07期) M如ag绷叻t (V01．25，ND．07) ●财务与会计 物质流成本会计理论及其应用研究 罗喜英1’2，肖 序1 商学院，湖南 商学院，湖南 湘潭411201) (1．中南大学 长沙410083；2．湖南科技大学 [摘要】由于现有物质流分析的缺陷与传统环境成本会计核算的不足，文章提出了物质流成本会计(MFcA)方 法。该方法从物质流的“物理”与“价值”流转角度，根据输入输出模型，核算企业的合格产品成本与废弃物 成本。找到企业资源损失的改善点，促使企业降低资源输入、提高资源使用率、减少废弃物输出。MFcA是企 业进行低碳经济发展的一个有力工具。 【关键词】物质流成本会计；环境成本；物质流分析；低碳经济 [中围分类号]F234．2 【文献标志码]A 【文章编号】100r7—5097(2011)07—oll3—05 C0st its Study佃Material川owAccou们ng’srI．h∞ry锄dA阳li∞ti仰 Xu‘ LUOxi．yingL‘．XIAO (1．鼬i，麟sc^捌，ce眦以South￡，，妇稻竹，C地唧妇410083，吼池； 2．曰潞in伽s如删，肌眦凡u如挪毋矿＆如袱饥d‰IIl凡蛔，崩”舭n41120l，傩i眦) thedef＆tsof砌terialfIow andthetraditionalenvironmentalc傩t materiaI玎ow Ah湘麓d：Since analyBis acc叫nting，thispaperpmp(8∞a e∞t theview tom曲，rial model， acc伽ntiIlg(MFCA)met}lod．Fmmof”physic8l”now蚰d”I啪ne)r”now，∞cordinginput一伽tput MFCAcalculate8tlle o∞tsand the of i8a t∞I w鹊t船c∞t8，find8 corpomte托s叩rc∞I∞s．MFCApowerfm qualifiedpmduct improvement f撕t}Ie alow—earboneconomic． enterpri螂todeVelop economic Keywor凼：materialnow伽t舵c叫n“ng(MFCA)；env抽nm曲talc∞t；咖岫rialnow锄alysis(MFA)；l鲫一carbon 一、引 言 态循环与经济循环相结合的低碳发展方向扩展，有利于企业 管理者对产品合理定价或进行投资决策，为政府环保部门提 2009年12月，在哥本哈根气候会议上，温家宝总理指 出“我们始终把应对气候变化作为重要战略任务。199旺 供直接的数据有利其制定更合理的环保政策和措施。 2005年，单位国内生产总值二氧化碳排放强度下降46％。在 二、物质流成本会计的出现