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学习目标 通过本章学习，理解财务会计报告的意义，了解财务会计报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表及附注的内容与格式，初步掌握资产负债表、利润表编制的基本方法。 第一节财务会计报告的概述 一、财务会计报告的意义 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的会计信息文件。 （二）财务会计报告的编制要求 1、数字真实 2、内容完整 3、说明清楚 4、编报及时 第二节：资产负债表的编制 一、资产负债表的意义 （一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，又称静态会计报表。 （二）资产负债表的意义 1、反映某一日期资产总额及其构成； 2、反映某一日期负债总额及其构成； 3、反映企业所有者权益情况，资本保值增值情况以及 对负债的保证程度； 4、判断企业变现能力、偿债能力、资金周转能力。 二、资产负债表的内容和格式 （一）资产负债表的格式 1、账户式：左方、右方 左方：资产项目 右方：负债和所有者权益项目 平衡等式：资产=负债+所有者权益 2、报告式 三、资产负债表的编制方法 （一）“年初数”栏的填列 根据上年末资产负债表的“期末数”填列 （二）“期末数”栏的填列 1、根据总分类账余额直接填列； 5、根据科目余额减去备抵项目后的余额填列 “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列明细账贷方余额合计填列； “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末的余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列 。 现金流量表（了解） 现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业一定期间现金和现金等价物流入和流出动态变化的会计报表。 经营活动产生的现金流量； 投资活动产生的现金流量； 筹资活动产生的现金流量。 LOGO * 第十章 财务会计报告 （二）财务会计报告的作用 1、财务会计报告可以为企业管理者加强 和改善经营管理的提供重要依据。 2、财务会计报告提供的信息对投资者、债权人和其他利害关系人，进行投资或贷款决策提供依据。 3、财务会计报告可以为财政、税务、审计以及企业上级主管部门，进行宏观调控和经济监督提供依据。 二、财务会计报告的构成 （一）财务会计报告的构成 包括会计报表及其附注和信息披露 会计报表： 资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表及附注。 信息披露： 相关信息和资料 （二）财务会计报告的编报时间 财务会计报告按照编报时间划分： 1、中期财务会计报告 （1）月度财务会计报告： 月度终了6天内对外提供 （2）季度财务会计报告 季度终了15天内对外提供 （3）半年度财务会计报告 半年度终了60天内对外提供 2、年度财务会计报告 年度终了4个月内对外提供 （一）编制财务会计报告前的准备工作 1、在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债权、债务； 2、在编制财务会计报告前，还应完成相关工作 （1）账、证核对； （2）账账核对、结账； （3）会计核算原则、账务处理的正确性； （4）前期会计事项调整。 三、财务会计报告的编制 资产负债表 负债和所有者权益总计 所有者权益 负债 负债和所有者权益 资产总计 年末数 年初数 行次 年末数 年初数 行次 资产 流动性 求偿权先后 永久性递减 交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等。 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2、根据有关总分类账余额汇总填列 “长期借款”项目 要根据“长期借款”总账余额扣除一年内到期的长期借款填列 3、根据总分类账和明细分类账余额分析、计算填列 4、根据有关明细账户余额计算填列 （1）“应收账款”项目： 根据“应收账款”明细账借方余额和“预收账款”明细账借方余额合计填列 （2）“预收账款”项目： 根据“应收账款”明细账贷方余额和“预收账款”明细账贷方余额合计填列 借方 贷方 应收账款 78000 借方 贷方 应收账款—甲 84000 借方 贷方 应收账款—乙 6000 借方 贷方 预收账款 12000 借方 贷方 预收账款—丙 2700 借方 贷方 预收账款—丁 14700 1、“应收账款”项目金额 =84000+2700=86700 （元） 2、“预收账款”项目金额 =6000+14700=20700（元） 4、根据有关明细账