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第三章 分录与记帐 第一节 会计循环 一、会计循环的意义 （1）什么是会计循环 会计工作的程序,指一定期间内依次继起的会计工作的步骤. （2）为什么要建立会计工作的循环 1.为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行 2.为保证会计信息质量,必须遵循会计工作规律,科学地组织会计工作 二 、会计循环的一般程序 1. 分析经济业务,编制会计分录; 2 .过入分类账户; 3. 试算平衡; 4. 账项调整和费用成本结转; 5.编制财务报表; 6. 结清过渡账户并结算资产负债账户. 第二节 经济业务与原始凭证 一、会计凭证的作用 1、会计凭证是审核经济业务的依据 2、会计凭证是记帐的依据 3、会计凭证可以加强经济责任 二、会计凭证的种类 原始凭证 按填制程序和作用划分 记帐凭证 三、原始凭证 （一）定义：经济业务发生时取得或填制的证明。 （二）原始凭证的种类 外来原始凭证 1、按来源划分 自制原始凭证 2、按使用划分 一次原始凭证 累计原始凭证 （三）填制要求 1、真实 2、完整、清楚、正确 3、有经办人员的签字 （四）原始凭证的审核 1、合法性、合理性、合规性审核 2、完整性审核 3、正确性审核 第三节 分录与记帐凭证 一、会计分录 原始凭证审核后，即可编制会计分录。 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记帐户及其金额的一种记录。它是帐户记录的依据，直接影响到会计信息的质量。 二、记帐凭证 （一）定义 记帐凭证又称传票，它根据原始凭证编制，是确定会计分录，作为记帐凭证的的一种会计凭证。 在实际工作中，会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就是记帐凭证。 （二）作用 保证帐簿记录的正确性 （三）记帐凭证的内容 1、填制单位的名称 2、记帐凭证的名称 3、填制日期和编号 4、经济业务的内容摘要 5、会计分录 6、记帐备注 7、所附原始凭证的张数 8、有关人员签字和盖章 （四）记帐凭证的填制 1、 记帐凭证种类 通用记帐凭证 专用记帐凭证 收款凭证 付款凭证 2、记帐凭证填制方法 转帐凭证 通用记帐凭证的填制与转帐凭证相同，下面以专用记帐凭证的三中格式为例：P57 （1）收款凭证 （2）付款凭证 （3）转帐凭证 （五）记帐凭证的审核 1、审核是否附有原始凭证（内容和张数） 2、审核帐户对应关系是否清晰 3、审核填制内容是否齐全 （六）分录释例P58 2) 收付实现制(现金制) 以款项的实际收付为标准判断本期收益的方法。权责发生制以其讲究权、责对称而更显合理,故为需要计算损益的会计主体所乐于采用。 第四节 记帐与帐簿 一、记帐与帐簿的作用 前面讲过利用借贷记帐法，逐笔把经济业务以分录的形式记录在记帐凭证中。但，记帐凭证比较分散，积累的数量多，如果不把他们予以集中，容易散失，也不便保管，需要设置帐簿。 二、帐簿定义 是由一定格式、互有联系的帐页组成，用来序时的、分类的记录和反映各项经济业务的簿籍 三、帐簿的分类 （一）按用途划分 日记帐 分类帐 备查帐 （二）按外表划分 订本式帐簿 活页式帐簿 卡片式帐簿 四、帐簿的设计与登记 （一）日记帐的设计与登记 1、现金日记帐 2、银行存款日记帐 3、转帐日记帐 （二）分类帐的设计与登记 1、分类帐的作用 2、分类帐的种类 总分类帐 明细分类帐 3、总分类帐的格式及记录 （1）格式 两栏式（T形帐户，用于教学） 三栏式（实务中使用） （2）三栏式帐内容P65 日期栏 摘要栏 凭证号码 借贷金额栏 过页次 4、明细分类帐的格式与记录 （1）格式 三栏式明细分类帐