与盈利能力相关信息披露指引.PDFVIP

关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书中 与盈利能力相关的信息披露指引 （2013 年12 月06 日 证监会公告[2013]46 号） 为进一步强化首次公开发行股票并上市公司（以下简称发行人） 信息披露的真实、准确、完整和及时，依据《首次公开发行股票并上 市管理办法》、《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》等 规定，制定本指引。 发行人在披露与盈利能力相关的信息时，除应遵守招股说明书准 则的一般规定外，应结合自身情况，有针对性地分析和披露盈利能力。 相关中介机构应结合发行人所处的行业、经营模式等，制定符合发行 人业务特点的尽职调查方案，尽职调查的内容、程序、过程及结论应 在各自工作底稿中予以反映，保荐机构还应在保荐工作报告中说明其 尽职调查情况及结论。 一、收入方面 （一）发行人应在招股说明书中披露下列对其收入有重大影响的 信息，包括但不限于： 按产品或服务类别及业务、地区分部列表披露报告期各期营业收 入的构成及比例。发行人主要产品或服务的销售价格、销售量的变化 情况及原因。报告期营业收入增减变化情况及原因。 发行人采用的销售模式及销售政策。按业务类别披露发行人所 采用的收入确认的具体标准、收入确认时点。发行人应根据会计准则 的要求，结合自身业务特点、操作流程等因素详细说明其收入确认标 准的合理性。 1 报告期各期发行人对主要客户的销售金额、占比及变化情况，主 要客户中新增客户的销售金额及占比情况。报告期各期末发行人应收 账款中主要客户的应收账款金额、占比及变化情况，新增主要客户的 应收账款金额及占比情况。 （二）保荐机构和会计师事务所应核查发行人收入的真实性和准 确性，包括但不限于： 发行人收入构成及变化情况是否符合行业和市场同期的变化情 况。发行人产品或服务价格、销量及变动趋势与市场上相同或相近产 品或服务的信息及其走势相比是否存在显著异常。 发行人属于强周期性行业的，发行人收入变化情况与该行业是否 保持一致。发行人营业收入季节性波动显著的，季节性因素对发行人 各季度收入的影响是否合理。 不同销售模式对发行人收入核算的影响，经销商或加盟商销售占 比较高的，经销或加盟商最终销售的大致去向。发行人收入确认标准 是否符合会计准则的规定，是否与行业惯例存在显著差异及原因。发 行人合同收入确认时点的恰当性，是否存在提前或延迟确认收入的情 况。 发行人主要客户及变化情况，与新增和异常客户交易的合理性及 持续性，会计期末是否存在突击确认销售以及期后是否存在大量销售 退回的情况。发行人主要合同的签订及履行情况，发行人各期主要客 户的销售金额与销售合同金额之间是否匹配。报告期发行人应收账款 主要客户与发行人主要客户是否匹配，新增客户的应收账款金额与其 营业收入是否匹配。大额应收款项是否能够按期收回以及期末收到的 销售款项是否存在期后不正常流出的情况。 2 发行人是否利用与关联方或其他利益相关方的交易实现报告期 收入的增长。报告期关联销售金额及占比大幅下降的原因及合理性， 是否存在隐匿关联交易或关联交易非关联化的情形。 二、成本方面 （一）发行人应在招股说明书中披露下列对其成本有重大影响的 信息，包括但不限于： 结合报告期各期营业成本的主要构成情况，主要原材料和能源的 采购数量及采购价格等，披露报告期各期发行人营业成本增减变化情 况及原因。 报告期各期发行人对主要供应商的采购金额、占比及变化情况， 对主要供应商中新增供应商的采购金额及占比情况。 报告期各期发行人存货的主要构成及变化情况。如发行人期末存 货余额较大，周转率较低，应结合其业务模式、市场竞争情况和行业 发展趋势等因素披露原因，同时分析并披露发行人的存货减值风险。 （二）保荐机构和会计师事务所应核查发行人成本的准确性和完 整性，包括但不限于： 发行人主要原材料和能源的价格及其变动趋势与市场上相同或 相近原材料和能源的价格及其走势相比是否存在显著异常。报告期各 期发行人主要原材料及单位能源耗用与产能、产量、销量之间是否匹 配。报告期发行人料、工、费的波动情况及其合理性。 发行人成本核算方法是否符合