基础会计基础第一章资产.ppt

（三）折旧方法：4种方法 1、平均年限法 2、工作量法 3、双倍余额递减法 4、年数总与法 例：某设备原价120万，预计使用5年，净残值率4%。分别用双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额。 注：（1）跨会计年度折旧问题： 某企业2009年3月5日购入不需安装的一台设备。原价860万，预计使用6年，净残值2万，分别用年数总和法和双倍余额递减法计算2011年折旧额。 （2）年度终了，企业应对固定资产使用寿命、预计净残值、折旧方法、减值准备进行复核，其改变视为会计估计变更。以更新后的数据计算以后各期的折旧。 （四）会计分录 　借：在建工程（自建工程用的） 　　　制造费用 　　　管理费用（行政部门及未使用的） 　　　销售费用 其他业务成本（经营租出的） 　　　贷：累计折旧 四、固定资产的后续支出 （一）区分资本化支出与费用化支出 （二）资本化支出：改、扩建支出；改良支出等 科目：固定资产 在建工程 固定资产 注：1、增值税 应税项目：无视同销售；无进项转出 非应税项目：外购进项转出；自产视同销售 2、新部件替换旧部件：加新减旧 例：某一般纳税人固定资产原价100万，已提折旧20万，减值准备5万；现进行改良支出：购入新部件，银付价20万，增3.4万；被替换的旧部件原价10万（折旧率同整体固定资产）；领用外购原料价3万，增0.51万（已抵扣）；领用自产产品成本4万，计税价6万（增：17%），银付其他安装等费用2万；安装完毕，达到预定可使用状态。试分析相关会计处理：（1）该固定资产为生产线（应税项目）（2）该固定资产为仓库（非应税项目） （三）费用化支出：维修、保养费等 借：管理费用（行政部门、生产车间） 销售费用（销售部门） 贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等 注：生产车间的费用化支出计入“管理费用”（当期损益） 五、 固定资产处置：出售、报废、 毁损 1、 科目：固定资产清理 2、会计处理： （1）转入清理： （4）结转净损益 借：固定资产清理 净收益 借：固定资产清理 累计折旧 贷：营业外收入 固定资产减值准备 净损失 借：营业外支出 贷：固定资产 贷：固定资产清理 (2)发生清理费用、税金 借：固定资产清理 　　　 贷：银行存款 应交税费—应交营业税（不动产） （3)取得收益（变价、残料 、赔偿） 借：银行存款、 原材料（残料） 其他应收款（赔款） 贷：固定资产清理 应价税费——增（销）（动产设备） 例： 1、出售办公楼，原价6000万，已折旧2800万，已提减值准备500万；售价8000万存银行，营业税率5%，清理费用10万，试做相关会计分录。 2、出售机器设备，原价200万，已折旧80万，已提减值准备12万；售价100万存银行，增值税率17%，清理费用8万，试做相关会计分录。 3、企业因火灾毁损仓库一座，原价80万，已折旧20万，已提减值准备6万；清理费用人工薪酬1.2万，银付其他0.8万，残料回收5万，保险赔偿10万，试做会计分录。 　六、 固定资产清查 （一）盘盈：前期差错 1、科目：以前年度损益调整（损益类） 2、会计处理：二调一转 （1）一调：固定资产 　借：固定资产 　　　 贷：以前年度损益调整 （2）二调：应交所得税 　借：以前年度损益调整 　　　贷：应交税费—应交所得税 （3）结转：净损益 　借：以前年度损益调整 　　　贷：盈余公积—法定盈余公积 　　 利润分配—未分配利润 例：盘盈账外设备一台，重置成本16000，所得税率25%，法定盈余公积10%，试做会计分录。 （二）盘亏：待处理财产损溢（两个步骤） 　1、审批前 ： 借：待处理财产损溢 ― 待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 　2、审批后 借：原材料（残料回收） 其他应收款（赔偿） 营业外支出—盘亏损失（净损失） 贷：待处理财产损溢— 待处理固定资产损溢 七、固定资产减值 1、计提条件：