公开发行公司对子公监理之相关规范行政院金融监督管理委.ppt

 訂定對子公司監理之控制制度 於內部控制制度中訂定對子公司必要之控制作業 督促其子公司建立內部控制制度 公開發行公司建立內部控制制度處理準則（以下簡稱內控處理準則）第三十八條 對子公司監理 經營管理之監理 財務、業務資訊之監理 稽核管理之監理 內控處理準則第三十九條、第四十條、第四十一條 對子公司經營管理之監理(一) 建立適當的組織控制架構 公司與各子公司間建立組織控制架構，包括董事、監察人及重要經理人之選任與指派權責之方式 。 經營策略與風險管理 規劃與子公司間整體之經營策略、風險管理政策與指導原則，俾供各子公司據以擬定相關業務之經營計畫、風險管理之政策及程序。 對子公司經營管理之監理(二) 業務聯繫 訂定其與各子公司間，包括業務區隔、訂單接洽、備料方式、存貨配置、應收應付帳款之條件、帳務處理等之政策及程序。 監理各子公司重大財務業務 包括事業計畫及預算、重大設備投資及轉投資、舉借債務、資金貸與他人、背書保證、債務承諾、有價證券及衍生性金融商品之投資、重要契約、重大財產變動等之政策及程序。 對子公司財務業務資訊之監理(一) 督導各子公司建立獨立的財務、業務資訊系統 與各子公司間應建立有效之財務、業務溝通系統 子公司除重大財務、業務事項應於事實發生前陳報公司外，依證交法及相關規定應為公告或申報之其他足以影響公司權益及證券價格之重大事項，亦應於事實發生時立即向公司報告。 對子公司財務業務資訊之監理(二) 定期取得各子公司財務業務資料 包括營運報告、產銷量、資產負債、損益、現金流量、資金貸與他人及背書保證月報表、應收帳款帳齡分析表及逾期帳款明細表、存貨庫齡分析表等，進行分析檢討。 辦理公告申報 依法令規定應公告或申報事項及其時限，及時安排各子公司提供必要之財務、業務資訊，或委託會計師進行查核或核閱各子公司之財務報告。 對子公司稽核管理之監理(一) 指導子公司建立內控制度 公司應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數，指導其設置內部稽核單位及訂定內部控制制度自行檢查作業之程序及方法，並監督其執行。 將各子公司納入內部稽核作業 對子公司稽核管理之監理(二) 子公司稽核計畫內控缺失應向公司報告 子公司應將專案、年度稽核計畫及實際執行情形，發現之內部控制制度缺失及異常事項改善情形等儘速向公司提出報告 。 覆核子公司稽核報告 公司內部稽核應覆核子公司陳報之稽核報告或自行檢查報告，並追蹤其內部控制制度缺失及異常事項改善情形。 對子公司財務業務資訊之監理補充規定 公開發行公司對其子公司財務、業務資訊之監理，於依「內控處理準則」第四十條第三款規定，定期取得其各子公司月結之管理報告，包括營運報告、產銷量月報表、資產負債月報表、損益月報表、現金流量月報表、應收帳款帳齡分析表及逾期帳款明細表、存貨庫齡分析表、資金貸與他人及背書保證月報表等，進行分析檢討時，若發現有異常或未依規定辦理之情事，應即督促各子公司確實改進或更正 。 九十三年三月十一日台財證稽字第０９３００００９３９號令 重要子公司財務業務資訊之監理補充規定(一) 公開發行公司對其「重要子公司」，於依「內控處理準則」第四十條第三款規定，進行分析檢討時，應加強下列事項之分析檢討及作成檢討報告： 分析逾期應收款項之金額、原因及其提列備抵壞帳之適當性。 分析存貨入帳基礎及計算方法之合理性、有無提供質押或抵押、有無損壞、變質或歷久滯銷之情形及其提列跌價損失之適當性。 分析長期股權與不動產投資之取得與處分是否依法令規定及該公司所訂相關作業程序執行。 分析資金貸與他人與為他人背書保證是否依法令規定及公司所訂相關作業程序執行，並提列適足之備抵壞帳或認列適足之背書保證或有損失。 重要子公司財務業務資訊之監理補充規定(二) 上市、上櫃公司對「重要子公司」，應「按月」辦理「內控處理準則」第四十條第三款及前揭規定事項 會計師受託辦理公開發行公司財務報告查核簽證配合事項 會計師受託辦理公開發行公司財務報告查核簽證時，應加強對長期股權投資、銷貨收入及應收帳款、資金貸與及背書保證等相關查核程序，並配合公司治理制度之推動，加強與受查者治理單位之溝通。 前開應加強辦理事項，自查核簽證公開發行公司九十三年上半年度財務報告起適用 九十三年三月十一日台財證六字第0930105373號令 重要子公司定義(ㄧ) 所稱重要子公司，係指所有符合一般公認會計原則定義之子公司於最近二年度皆有下列情形之一者（資料以經會計師查核簽證之年度財務報告為依據）或會計師認為其對受查公司財務報告影響重大之子公司： １公司之營業收入來自該子公司達三○％以上。 ２公司之主要原料或主要商品，其數量或總進貨金額來自該子公司達五○％以上者。 ３公司之總產值（含自製、委外及外購等）來自該子公司達五○％以上者。 重要子公司定義