我国上市公司会计监管问题.pdf

摘要 摘要 国外学者对会计监管的研究始于20世纪30年代，采用规范和实证研究 方法，在基本理论方面取得了一定的成果。但是近年来发生的一系列震惊世 界的财务舞弊案，使得原有的会计监管理论和监管实践受到挑战。 我国上个世纪90年代建立证券市场，十多年来，上市公司会计造假、舞 弊接连不断，上市公司会计监管问题已引起社会各界的广泛关注。会计舞弊 案的发生，使我们认识到加强对上市公司会计监管的重要性，同时又对如何 在制度上、技术上不断完善对上市公司的会计监管，构筑一个适合中国国情 的会计监管模式提出了要求。与此同时，我国政府部门已着手研究如何建立 健全我国上市公司会计监管体系。 本文从会计监管概念与模式入手，在对我国上市公司会计监管现状分析 的基础上，指出存在的闯题，并引入开放式会计监管概念，试图构建符合我 国国情的上市公司会计监管模式，并提出改善我国上市公司会计监管有效性 的几点措施。全文共分四章： 第一章导论 主要阐述文章研究的目的与意义、研究思路与框架以及主要采用的研究 方法。 第二章会计监管相关理论概述 本章首先介绍了一些学者对监管以及会计监管的解释，并在此基础上， 借鉴、参照学者们的观点，对上市公司会计监管下了定义：上市公司会计监 管是上市公司的利益相关者以及维护公共利益的政府、社会公众、中介机构 等对公司的会计活动进行全方位监督与管理，以保证其在既定的规则下合理 地开展工作的一种行为。然后运用经济学理论对会计监管进行解释，主要运 用公共利益理论、监管俘虏理论、经济监管理论以及法律不完备理论，并对 上述理论解释的优点与不足加以总结与评述。 我田上市公司会计监管问恿研究 第三章中外会计监管比较分析 本章主要是对中外(外国主要是指美国、英国、日本等国家)会计监管 模式进行比较分析。首先，介绍了目前世界范围内普遍使用的三种会计监管 模式：政府主导型模式、行业自律型模式以及独立型模式，并逐一分析各种 模式的优点及局限性。其次，对我国现行的以政府监管为主导、内部监管为 基础和社会监管为重要组成部分的“三位一体”的会计监管模式进行了简要 分析。然后，对美国、英国、日本三国会计监管的现状以及改革发展状况进 行比较分析，并指出单一会计监管模式只是在理论中才存在，各国的实践可 以看出会计监管模式的发展都经历了一个以单一监管为主到多种模式相结合 的过程。比较研究美、英、日三国的会计监管，对我国的启示是：在当今这 样一个极其复杂的多方博弈的市场经济环境下，仅仅依靠行业自律或政府监 管是不现实的，也是低效的，只有将政府监管和行业自律相结合，并结合其 他利益相关者的监督，才能保证会计行业的健康发展。 第四章我国上市公司会计监管现状分析 本章主要是对我国上市公司会计监管体系现状进行分析。会计监管体系 可以分为会计监管立法体系和执法体系，立法体系解决的是会计监管的法律 法规建设问题；执法体系主要包括会计监管主体、会计监管客体、会计监管 目标等。本章对我国上市公司现行会计监管体系的各组成部分：主体、客体、 目标、法律法规体系，进行了逐一分析。 指出我国上市公司会计监管存在的问题并对其原因进行分析：一是政府 监管方面存在的问题——政府监管失灵，主要表现为大范围的上市公司会计 信息失真，其原因主要是政府监管部门本身的问题，如权责不清、力量不强、 程序不明、执法力度不大、处罚不严等；二是上市公司内部监管面存在的问 题——内部监管形同虚设，上市公司内部会计监管主要是由监事会、审计委 员会及内部审计部门实施的，但目前我国上市公司内部会计监管相当薄弱， 内部监管没有发挥应有的作用；三是上市公司外部监管方面存在的问题—— 外部监管不力，上市公司外部监管主要依靠注册会计师和会计师事务所等社 会中介机构进行的，忽视了证券交易所及新闻媒体的监督作用，没有起到最 后防线的作用；四是上市公司会计监管政策制定方面存在的问题——监管政 策的外生性，即会计监管政策不是在监管者与被监管者积极参与、双方充分 2 摘要 博弈的基础上形成的，而是一定程度上政府的强制性供给，其主要原因是被