应收票据与应收账款的核算.pptxVIP

; 在我国，一般使用的商业汇票是不带息商业汇票。在涉外业务中，企业可能会收到带息商业汇票。 为了核算因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，企业应设置〖应收票据〗总账科目。企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。同时应当设置“应收票据备查簿”。 〖单选〗（2009）通过“应收票据”科目核算的票据是【 】。 A.银行汇票 B.银行本票 C.商业汇票 D.支票 ;一、应收票据的核算 带息商业汇票的到期值等于其面值加上到期应计利息。 ;〖多选〗（2009）我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有【 】。 A.银行汇票 B.银行本票 C.支票 C.商业承兑汇票 D.银行承兑汇票 〖单选〗某企业2010年1月1日因销售商品，收到面值50万元、年利率12%、期限3个月的商业汇票一张，该应收票据的到期值为【 】。 A．50万元 B．51.5万元 C．56万元 D．68万元 （一）收到应收票据的账务处理 ; 对于企业因涉外业务取得的带息应收票据应确认的利息收入，在资产负债表日，应按票据票面约定的利率计算确定的应收利息的金额： 〖例1〗某企业3月1日向A公司销售商品一批，货款和增值税销项税额分别为20,000元和3,400元，同日收到A公司签发并承兑的期限为3个月，面值为23,400元的不带息商业承兑汇票一张。企业应作会计分录： ;（二）应收票据贴现和背书转让的账务处理 1、应收票据贴现 在我国，商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件，即：;（1）应收票据贴现额的计算 公式中，贴现率由银行统一制定，贴现期按银行规定，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期。 票据有带息与不带息之分，其到期值的计算及账务处理也有所不同。不带息票据到期值即票据面值，而带息票据到期值等于票据面值与票据利息之和，其中票据到期利息应按下列公式计算： 以上公式中，票面利率有年、月、日利率之分。 如需换算成月利率或日利率，每月统一按30天计算，全年按360天计算。; 三者的关系： 时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。通常有两种表示方法： 第一种以月表示，即按月计息。计算时一律以次月对日为一个月（如从3月15日至4月15日）；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末为到期日（如1月31日签发票据，期限为一个月的票据，于2月28日或29日到期，期限为两个月的票据于3月31日到期）。计算利息的利率要换算成月利率。;〖例2〗一张面值50,000元、利率为10%、期限为6个月的商业汇票，其出票日为3月18日，其票据到期日应为9月18日。票据到期应计利息为： 50,000×10%×6/12＝2,500（元） 第二种以日数表示，即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。 〖例3〗将上例中的商业汇票改为180天到期，其面值、利率不变，出票日仍为3月18日，则其票据到期日应为9月14日（3月18日至月底计14天；4月份30天；5月份31天；6月份30天；7月份31天；8月份31天；至9月13日共180天，按“算头不算尾”的办法，到期日应为9月14日，14日不计息）。票据到期应计利息为： 50,000×10%×180/360＝2,500（元） ;（2）应收票据贴现的账务处理 企业持未到期的应收票据向银行贴现时： 〖例4〗某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100000元，适用增值税税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117,000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。如果本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，则企业应作会计分录：; 收到票据时： 6月1日，票据贴现时： 票据到期日为8月1日 贴现期为2个月（6月1日至8月1日） 票据到期值＝票据票面金额=117,000（元） 贴现息＝117000×12%×2/12＝2,340（元） 贴现额＝117000－2340＝114,660（元）; 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时（限适用于贴现企业没有终止确认原票据的情形），按商业汇票的票面金额： 申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理。应按商业汇票的票面金额： 〖例5〗见教材P62，略。;〖计算