银行会计第七篇.pptVIP

借：汇出汇款 70000 贷：联行存放款项（联行来账） 63000 活期存款——申请人户 7000 解3：（洁清） 借：存放联行款项（联行往账）8000 贷：应解汇款——刘某 8000 借：应解汇款——刘某 4000 贷：现金 4000 解4： 三、托收承付核算（P202）（157） (一)托收承付的定义 托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后 委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的 结算方式。 （二）托收承付的有关规定（见P203） （三）托收承付账务处理 1、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取 款项的行为。（无需作分录） 2、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。 （1）付款人全额付款。 借：活期存款等——付款人户 贷：联行存放款项（联行往账） （2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业 终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并 划给收款人。赔偿金计算方法： 赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰○ 代联行收款 （3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款， 填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部 分，还要办理划款手续。 3、托收款划回 （1）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄 来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录： 借：存放联行款项（联行来账） 贷：活期存款——收款人户 （2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205） 例1 工商银行南开支行，7月1日收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。 7月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托收款88000。审查无误，予以入账。 借：存放联行款项（联行来账）—桂林支行88000 贷：活期存款——开开公司 88000 解： （划回） 例2 工商银行南开支行，7月3日接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款人。 7月7日，津利工厂3天承付期满，将57600元划转工商银行太原支行。 解： 借：活期存款——津利工厂 57600 贷：联行存放款项（联行往账）—太原支行57600 （承付） 第四节 同城异地通用支付结算的核算P207 信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于 同城结算，又适用于异地结算。 一、信用卡的核算 （一）信用卡概念 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位 购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的 卡片。 * * 第八章 支付结算业务核算 第一节 支付结算业务概述 1、支付结算的概念P167（131） 2、支付结算的原则 3、结算纪律（银行结算纪律）P169 4、扣款顺序 5、结算方式P169 支付结算业务概括为： “三票一卡、三方式” 三票：汇票 本票 支票 银行汇票与商业汇票 票据结算 一卡：信用卡 三方式：汇兑 托收承付 委托收款 第二节 同城支付结算的核算 同城支付结算方式 支票 本票 一、支票结算的核算P176（135） 1、支票的概念 支票 现金支票 转账支票 普通支票 2、转账支票会计核算P178 转账支票结算流程图： 出票人开户行 持票人开户行 持票人 1 送存 2 提出票据交换 3 付款 出票人与持票人不在同一银行开户？ 出票人 出票人、持票人在同一行处开户： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 或： 借：吸收存款——活期存款——出票人户 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 出票人、持票人不在同一行处开户： 1、持票人开户行受理持票人交存支票： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——持票人户 2、出票人开户行受理出票人交存支票： （收款） 借：活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 （主动付款） 二、银行本票的核算 （一）银行本票的概念 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票