【2017年整理】VAT基本知识.pptx

增值税的概念 增值税： 是就单位或个人在生产经营过程中取得的增值额作为课税对象征收的一种税。 增值税的纳税义务人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、 无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。 纳税人的分类 一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人认定 国家税务总局令第22号-增值税一般纳税人资格认定管理办法 一般纳税人认定 一般纳税人的认定标准有两种： 1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 1） 营改增前从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人应纳增值税销售额50万以上的为一般纳税人，除前项规定以外的纳税人（如商贸企业），年应税销售额在80万元以上的。 2）营改增企业应税服务销售额500万以上的为一般纳税人。 以上这两项规定仍然适用。 2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 一般纳税人认定 不予认定为一般纳税人的： 1.个体工商户以外的其他个人； 2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 4.非企业性单位。 5.销售免税货物的企业（出口退税的企业除外） 一般纳税人认定 特殊规定 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理（新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。） 小规模纳税人 未达到一般纳税人认定标准的或税法规定不予认定的纳税人为小规模纳税人 税率 序号 业务类项 税率 备注 1 一般货物销售 17% 　 2 特殊货物销售 13% 1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。 3 加工、修理修配劳务 17% 　 4 有形动产租赁 17% 含远洋运输的光租、航空运输的干租 5 交通运输 11% 陆路、水路（包括程租、期租）、航空（包括湿租）、管道 税率 序号 业务类项 税率 备注 6 邮政 11% 　 7 基础电信服务 11% 　 8 增值电信服务 6% 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、 有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输 及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。 9 建筑 11% 　 10 不动产租赁 11% 　 税率 序号 业务类项 税率 备注 11 销售不动产 11% 　 12 销售土地使用权 11% 　 13 销售无形资产 6% 　 14 现代服务 6% 1、研发和技术服务（研发服务、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探） 2、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试、信息系统、业务管理流程） 3、文化创意服务（设计、商标著作权转让、知识产权、广告、会议展览） 4、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储、装卸搬运、收派件 5、鉴证咨询服务 6、广播影视服务 7、租赁服务 8、商务辅助服务 9、其他 15 金融保险 6% 　 税率 小规模纳税人实行简易办法征收 征收率：3% 房地产行业的简易征收 适用于老项目 征收率为5% 核算有所改变： 预收房款时：借：银行存款 105万 贷：预收帐款 105万 借：应交增值税 3万 贷：银行存款 3万 约定交付时：借：预收帐款 105万 贷：主营业务收入 100万 应交增值税 5万 借：应交增值税 2万 贷：银行存款 2万 应纳税额 一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人 应纳税额=含税销售额/（1+征收率）X征收率 增值税一般纳税人计税核算中两个重要的概念 销售税额 销项税额=销售额X税率 销售额