【2017年整理】初级会计实务 第一章 资产.pptxVIP

第一章 资 产;资产的概念： （1）企业过去的交易或事项形成的，（2）由企业拥有或控制的，（融资租赁资产，经营租入资产）（3）预期会给企业带来经济利益的资源。 资产包括流动资产与非流动资产。;资产的确认条件： 在确认一项资产时，除符合资产的定义以外，还要同时满足一下两个条件： （1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资产的成本或价值能够可靠的计量。;货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。; 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 （一）、现金的使用范围P1（多） 总结：可用库存现金支付的项目包括 1、用于支付个人款项； 2、用于支付结算起点以下的零星支出； 3、其他按规定可用现金支付的项目。 ;（二）、现金的账务处理 1、备用金核算 （1）暂借出备用金时 借：其他应收款 贷：库存现金 （2）结算备用金时 借：管理费用 （库存现金） 贷：其他应收款 （库存现金） ;2、现金清查（以实存数为准备进行财务处理） （1）、现金短款 例：甲公司月末进行现金盘点，发现有现金账存数为60000元，但实存现金只有50000元，现金短缺原因待查。 借：待处理财产损益-现金短款10000 贷：库存现金10000; 例：甲公司现金盘点短缺的10000元已查明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，现责成出纳小王赔50%，其余损失由管理部门承担，小王赔偿部分在发工资时分10个月逐月扣除。 借：管理费用 5000 其他应收款 –小王5000 贷：待处理财产损溢-现金短款10000 ;（2）、现金长款 例：假设甲公司月末进行现金盘点时，有现金日记账余额为60000元，实存现金为60500元，未找出原因，公司决定将其转入得利。 借：库存现金500 贷：待处理财产损溢-现金长款500 借：待处理财产损溢-现金长款500 贷：营业外收入 500 ;货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。;二、银行存款 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一）、未达账项 所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已经入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。;（二）、未达账项有四种情形 1、企业已记增，银行未记增； 2、企业已记减，银行未记减； 3、银行已记增，企业未记增； 4、银行已记减，企业未记减。; 见P3例1-1;货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。;三、其他货币资金（注意多选） 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的其他各种货币资金。 （一）、其他货币资金包括的内容有： 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款。;（二）、其他货币资金的核算 1、办理其他货币资金业务时： 借：其他货币资金- 贷：银行存款 2、用其他货币资金结算时 借：原材料或其他资产 贷：其他货币资金- 3、如果有未用完的货币资金退回账户时 借：银行存款 贷：其他货币资金-; 第二节 应收及预付款项 一、应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 （一）、应收票据常识 1、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 2、商业汇票的提示付款期自汇票到期日起10日。 3、按承兑人不同可分为商业与银行承兑汇票。 ;（二）、应收票据的核算 例：甲公司销售产品一批给乙公司价款为100万元，增值税为17万元，乙公司开出一张3月期的商业承兑汇票结算款项 借：应收票据-乙公司1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费-增值税（销项）170000 例：甲公司所收商业汇票到期后乙公司如期承兑汇票，款项已经解入银行。 借：银行存款1170000 贷：应收票据-乙公司1170000;例：假设甲公司急需用钱在票据未到期时便贴现给银行，贴现息为10000元。 借：银行存款1160000 财务费用10000（商业汇票的贴现息） 贷：应收票据 –乙公司1170000;二、应收账款 (一)、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括应收取的价款及代购货单位垫付的包装费用，运杂费等。;（二）、核算 例：甲公司销售产品一批