针对公司治理的管理审计的分析研究.pdfVIP

内容摘要 内容摘要 公司治理要解决涉及公司成败的两个基本问题。一是如何保证投资者， 即股东的投资回报，协调股东与企业的利益关系。在所有权与经营权分离的 情况卞，由于股权分散，股东有可能失去控制权，企业被内部人即管理者所 控制。此时控制了企业的内部人有可能做出违背股东利益的决策，侵犯股东 的利益。这种情况会引起投资者不愿投资或股东“用脚表决”的后果，会有 损于企业的长期发展。公司治理正是要从制度上保证所有者的控制与利益。 二是企业内各利益集团的关系协调。这包括对经理层与其他员工的激励，以 及对高层管理者的制约。这个问题的解决有助于处理企业各集团的利益关系， 又可以避免因高管决策失误给企业造成不利的影响。公司治理的目的在于提 高整个公司的效率。良好的公司治理可以通过一系列有效运行的相互制约的 制度安排，从根本上减少企业内部经营管理风险，提高企业整体抵御风险的 能力。 公司治理结构的完善不只是聘请外部董事及监事，管理审计也是其中重 要一环，它帮助企业发现并评价重要的风险因素，促进企业改进管理体系， 同时继续发挥其对控制效率和效果的评价作用，使企业保持良好地运作，这 也必将加速公司治理结构中管理审计模式的探讨。21世纪是充满挑战和机会 的新世纪，多样化和多变性的环境使企业的经营管理经历着实质性的变革。 企业再造的现代管理理论颠覆着传统的惯性思维，彻底重构业务流程，摒弃 冗余部门，留下能够增加企业价值的职能。管理审计要成为企业价值链上一 个必要的环节，在履行防弊和兴利两项传统职责之外，更重要的是为企业提 供“增值”服务。 管理审计如何提供“增值”服务?如何变革以适应21世纪的要求?如何成 为更有活力的职业?围绕着这些问题，理论界和实务界进行了广泛而持续的 探讨，提出了管理审计的最新理论。管理审计理论认为风险是公司活动的驱 基于公司治理的管理审计研究 动力，管理审计应把关注的核心转向风险，注重现在和未来，不再关注过去 lnstRute 的细节。1999年，国际内部审计协会(theofIntcrnMAudito璐，简称hA) 颁布了内部审计职业实务标准框架，顺应了这种变革的需要。以风险为核心 拓宽了内部审计研究的领域。目前西方学者已提出了管理审计的对象、目标、 职能、胜任能力等方面的基本观点，但这些观点过于零散，尚未建立一个理 论结构并把各部分有机整合起来。另外，许多理论和实践问题还有待进一步 研究，例如管理审计确证与咨询职能的作用和冲突问题；管理审计的增值作 用问题；管理审计独立性的思考；参与式管理审计与人际关系研究等。 本文选择管理审计理论问题，特别是管理审计对公司治理作用进行研究， 其动因在于：其一，管理审计是内部审计理论发展的新动向，西方发达国家 许多知名企业内部审计运作模式己逐步向此方向变革，但是其理论研究才刚 刚开始，本文将对这一前沿问题进行深入研究。其二，公司治理是现阶段全 球的研究热点问题之一，但是对管理审计与公司治理关系的研究尚在起步阶． 段。目前理论界较多涉及的是公司治理中的内部审计功能、内部审计的定位 等内容。本文将在传统内部审计与公司治理关系研究的基础上，探讨管理审 计在公司治理中的作用，以助于构建良好的公司治理结构。其三，内部控制 己发展为企业风险管理框架，作为内部审计的传统对象，其范围的变化必将 引发内部审计范围及方法的变化。本文将在传统内部审计与内部控制关系研 究的基础上，探讨管理审计在企业风险管理框架中的作用，力图充实、完善 内部控制理论。 ． 本文尝试性的提出通过管理审计的实旌来评价并改善公司治理结构及内 部控制，从而为解决管理审计在公司治理结构中所处的地位、扩大管理审计 的职能作用、管理审计的工作重点的变化、管理审计在公司治理结构中的评 价体系等一系列问题的解答提供了可能，以此确立管理审计模式，从而服务 于公司治理结构的完善。 本文属于管理审计的基础理论研究。由于管理审计属于公司管理领域的 职能，该领域内容较少通过公开的财务信息或其他信息在资本市场上披露， 国外对内都审计领域的实证研究也比较少，因此本文主要采用传统的规范研 究方法。为了更有说服力，本文还通过历史的追溯与史料的