对新余加强货运发票增值税抵扣管理情况的调查-江西国税局.docVIP

江西国税科研参阅 第六期 江西省国税局税收科学税科所 2012年9月3日 编者按：自进入2012年以来，新余市国税局税收工作形势异常严峻，组织收入工作压力不断增大。为此，新余市国税局在正视困难的同时，积极寻找组织收入工作潜力，通过深入调研，研究制定了《新余市货物运输发票增值税抵扣管理办法（试行）》。该办法自7月1日施行2个月来，成效明显：新余市局通过加强对货运发票增值税抵扣管理，已使该局国税收入与去年同期相比，增加增值税收入9453.14万元。 对新余加强货运发票增值税抵扣管理情况的调查 傅春光 易超平 内容提要：近几年来，新余货运发票抵扣增值税逐年增长。这一现象不仅造成国家税收的大量流失，而且还严重影响了新余在全省的征管质量考核。为此，新余市局组织力量，专门就货运发票抵扣增值税情况进行了调研，并着重对2009--2011年期间全省税收数据和征管质量通报资料进行了分析。在调研和对有关资料分析基础上，新余市局就加强货运发票增值税抵扣管理，专门研究制定了《新余市货物运输发票增值税抵扣管理办法（试行）》，并于7月1日起施行。该办法重点对货运发票的开具范围、准予抵扣的发票金额、不予抵扣的相关费用、纳税人（承运人）的行为规范、主管国税机关工作职责及管理权限，以及纳税评估措施和责任追究等作了明确规定。该办法实施两个月来，已初见成效：货运发票抵扣税款比上年同期减少16567.38万元，下降85.39％，直接减少抵扣税款9453.14万元。 近几年来，新余货运发票抵扣增值税逐年增长。这一现象不仅造成国家税收的大量流失，而且还严重影响了新余在全省的征管质量考核。为此，我们组织力量，专门就新余货运发票抵扣增值税情况进行了调研，并着重对2009--2011年期间全省税收数据和征管质量通报资料进行了分析。现将有关调查和分析情况报告如下。 一、新余市货运发票抵扣税款情况 （一）从增值税进项税额总量来看，新余近三年在全省都是排名第四，呈稳定增长趋势。2009-2011年，新余市进项税额抵扣总量分别为87.99亿元、143.30亿元、210.99亿元，同比分别增长-8.76％、62.86％、47.23％。与南昌市相比，新余占南昌比重分别为26.09％、30.18％、31.36％。 （二）从货运发票抵扣税款情况看，新余近三年在全省均排名第一，增长趋势异常迅猛。2009-2011年，新余货运发票抵扣税额分别为1.72、2.84、8.45亿元，同比分别增长4.13％、65.38％、197.50％，呈异常迅猛增长态势，且在全省均排名第一；尤为令人震惊的是，新余货运发票抵扣税款在2011年当年月平均抵扣高达7037.17万元，竟比抚州市货运发票全年抵扣税款还多出906.17万元。 （三）从货运发票抵扣税款占进项税额总量比重来看，新余近两年均呈现非理性增长趋势。据统计分析，2010年全省货运发票抵扣税额占进项税额总量比重仅0.87％，当年货运发票抵扣税额占进项税额总量比重增长最快的就是新余和宜春，分别高达65.38％和63.60％，新余占比达1.98％。2011年，由于新余和宜春的增长幅度更加迅猛，分别为197.50％和171.65％，致使全省货运发票抵扣税额占进项税额总量比重提升至1.26％，而新余更是高达4％。近两年来，由于新余货运发票抵扣税款增长过快，明显偏高，宜春也由于发生虚开运费发票抵扣税款案件，因此从理性角度分析，如果我们剔除新余和宜春的相关数据，那么全省其他九个设区市的货运发票抵扣税款占进项税额总量比重就分别只有0.71％和0.76％，这个数据客观讲应该是较合理的。如果与全省这一较为理性数据比较，新余分别超出1.27和3.24个百分点，分别是全省理性占比的2.79和5.26倍。 （四）从货运发票抵扣税款的危害性来看，已经严重影响了新余税收组织收入工作。三年来，新余货运发票抵扣税款增长迅猛，无论是抵扣税款总量还是抵扣税款的增长速度，都远远高于全省平均水平。纳税人虚开运费发票抵扣税款，所造成的直接后果就是明显减少了地方财政的可用财力。我们试以纳税人虚开一份100万元运费发票为例，从表面上看，地税部门可因此征收5.3万元税款（其中含营业税3万元,个人所得税2万元,城建税0.21万元,教育费附加0.09万元），从而形成地方财政收入；但是，地方财政同时须返还3.3万元给纳税人（地方财政实际可用财力仅2万元），而国税部门却要因此流失税收30.25万元，其中增值税7万元、企业所得税23.25万元；按照现行财政分配体制进行计算，这将直接减少地方可用财力11.05万元，其中增值税地方分成1.75万元，企业所得税地方分成9.30万元。此外，我们再以2011年为例，如果我们能够采取有效措施，使全市货运发票抵扣税款占比由4.0