工资薪金和三项经费明细表817.pptVIP

工资薪金和三项经费 概述 1、计税工资—计算应纳税所得时允许扣除的标准 包括：基本工资、浮动工资、各种补贴、奖金等 2、工资税前扣除政策—四种形式 限额计税、据实扣除、事业单位、工效挂钩 3、为附表四、附表五提供相关数据 工资薪金和三项经费 填报基本要求—非工效挂钩企业 1、实际发放额—会计上“应付工资”借方发生额及实际计提的三项经费；一般情况下，工资的实际发放与计提额相等 2、计税人数—实行限额计税工资的企业填报； 不含从福利费、工会经费中支付的人员 3、计税标准—实行限额计税工资的填报；800元可浮动20%及1200元浮动20% 工资薪金和三项经费 填报基本要求—非工效挂钩企业 计税人数确定—举例 某企业正式职工10人，5-7月临时雇工4人，9-12月临时雇工4人； 则企业本期计税人数 （10*12+4*3+4*4）/12=13人 工资薪金和三项经费 填报基本要求—非工效挂钩企业 4、扣除限额—工资 （1）据实扣除：等于实际发放的 （2）事业单位：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准 （3）限额计税：实际发放小于规定标准，按实际发放额；实际发放大于规定标准，则按规定标准 工资薪金和三项经费 填报基本要求—非工效挂钩企业 4、扣除限额—工资——举例 某企业计税工资标准800元，计税人数100人，计提工资总额120万，实发工资110万； 则：扣除限额=100*12*800=96万（小于实发数） 如果实发工资为90万，则：本期扣除限额为90万 工资薪金和三项经费 填报基本要求—非工效挂钩企业 4、扣除限额—三项经费 （1）工会经费：计税工资的2%；专用缴款收据 （2）福利费：工资限额的14%； （3）教育经费：工资限额的1.5%；中国移动2.5% 工资薪金和三项经费 填报基本要求—非工效挂钩企业 5、纳税调增额—计提的工资及三项经费与扣除限额的差额作纳税调增处理 工资薪金和三项经费 填报基本要求—工效挂钩企业 1、工资及三项经费—1-5行分别反映“应付工资”、“福利费”贷方提取数分配到成本等的工资薪金 注意： 一切工资支出，包括管理费中各项补助，确定计税工资和挂钩工资时，计入工资总额 研究机构人员工资，按计税工资纳税调整 工会经费、教育经费在管理费核算 工资薪金和三项经费 填报基本要求—工效挂钩企业 2、工资薪金—6行“合计” 注意：当其计入成本费用中的工资超过有权部门批准挂钩中工资总额时，只能填报核定的工资 3、实际发放额—7行工资 一般情况下，填“应付工资”借方发生额 工资薪金和三项经费 填报基本要求—工效挂钩企业 4、8行动用结余—实发工资大于计提工资的差额，相应作纳税调减；同时等于13行动用结余 5、纳税调增—实发工资小于计提工资的差额，相应增加“当年结余；金额填入11行“增加本年结余” 工资薪金和三项经费 填报基本要求—工效挂钩企业 5、纳税调整—举例 某企业核定工资100，实际列支130，实际发放110； 则：纳税调增=130-100=30； 实发110-核定100=10为动用结余 假如实际发放90 则：纳税调增=130-90=40；其中100-90=10为增加的“当年结余数”第11行1列 * * * *