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营改增后的税务筹划 企业营改增后可进行如下筹划： 1.购买商品或服务时，尽可能选择提供增值税专用发票的商家，抵扣自己应缴纳的税款。 2.可将自己承接的劳务进行外包，解决一部分进项税。 3.可考虑将公司的财务(记账、报税等)、人事等进行外包，不但可以节约公司成本，还可以享受到进项税抵扣的好处。 新疆龙海硅业财务部 * * 属地制，只要一方是就行！ 案例： 某运输公司为试点地区的小规模运输企业，2012年11月运输业务收入9万元，11月份公司支付试点地区外企业运费2万元，取得公路内河运输发票，支付给试点地区企业运费3.33万元，取得运输业增值税专用发票，价款3万元，增值税0.33万元。 分析：支付给试点地区外与试点地区的运费均属差额征税扣除项目，取得的进项税额不可以抵扣。 销售额=（9-2-3.33）/（1+3%）=3.56万 应纳增值税=3.56×3%=0.1069万元 由分录算： 2621.36- 582.52- 969.90=1068.94元=0.1069万元，相符 会计处理： 1）取得运输收入时： 借：应收账款 90000 贷：主营业务收入 87378.64 贷：应交税费——应交增值税 2621.36 2）支付给试点区外运费 借：主营业务成本 19417.48 借：应交税费——应交增值税582.52 贷：银行存款 20000 3）支付给试点区内运费 借：主营业务成本32330.10 借：应交税费——应交增值税969.90 贷：银行存款、应付账款33300 而不是0.33万元 而不是2万*7%=0.14万 20000/1.03*3% 33300/1.03*3% 兼营一般纳税人留底税额的处理 财会〔2012〕13号： 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 兼营一般纳税人留底税额的处理 1，试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额， 借：应交税费——增值税留抵税额 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出） 2，以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额 借：应交税费——应交增值税(进项税额） 贷：应交税费——增值税留抵税额 应交税费——增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。 案例 广东**贸易有限公司2012年11月货物销售额150万，装卸搬运业务销售额25万，仓储业务销售额5万，均开具增值税专用发票，2012年10月留抵数为16万，本月外购货物及劳务的进项税额为7.4万元。 销售额合计=150+25+5=180万元 销项税额合计=150*17%+25%*6%+5*6% =27.3万 进项税额=7.4万 11月应纳增值税（不考虑10月留抵） =27.3-7.4=19.9万 货物部分增值税 =19.9×（150×17%/27.3）-10月留抵16万=18.5879-16=2.5879万 劳务部分增值税 =19.9×（25×6%+5×6%）/27.3=1.3121万 纳税人需特别关注事项（增值税专用发票的使用） 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法,凭发票抵扣。试点纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。 纳税人需特别关注事项（增值税专用发票的使用） 如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。 试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。 纳税人需特别关注事项（纳税申报） 营业税改征增值税后，试点一般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时对当月开具的增值税发票信息进行抄税（即用IC卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人申报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行比对。 纳税人需特别关注事项（纳税申报） 对于取得的进项税额，纳税人需在规定期限内进行专用发票认证，并在认证通过当月抵扣，未通过认证、比对的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将对认证数据和进项税额申报数据进行比对。 需要特别注意的是：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。 营改增实务操作中的相关问题 试点中