第四章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算（一）.pptVIP

第四章、工业企业主要生产经营过程核算和成本计算 学习目标——了解工业企业： 经营过程核算的主要内容 筹集资金核算 固定资产投资的核算 供应过程核算 生产过程核算 销售过程核算 利润的形成与分配的核算 资金退出核算 第一节 工业企业经营过程核算的主要内容 可以概括为5个方面的内容： 资金的筹集业务 供应过程业务 产品生产业务 产品销售业务 财务成果业务 第二节 资金筹集的核算 一、资金的两个主要来源 1、向投资人筹资： 从企业所有者处筹集的资金，即所有者权益部分。 包括：实收资本或（股本）、资本公积、盈余公积 2、向债权人借款： 从企业债权人处筹集的资金，即企业的负债。包括短期借款和长期借款。 二、实收资本（或股本） 实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 1.帐户的设置 实收资本（股份有限公司为：股本)： 核算对象为企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业 所有者权益中的主要部分。 实收资本（股本） 2、实收资本（或股本）的核算(例:P97) 企业收到的所有者投资都应按实际投资数额入帐。 收到以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资额入帐。 收到以非货币资产投资的，按投资各方确认的价值作为实际投资额入帐。 企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。 三、资本公积 2、核算内容 1）资本溢价：收到投资人投入的资金额大于其所拥有的权益份额的部分。 2）股本溢价：股票溢价发行的情况下，股东所缴股款超过所购股票面值总额以上的部分。 3）接受非现金资产捐赠准备 4）接受现金捐赠 四、借入资金的核算 （一）借款的分类 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。包括短期借款和长期借款。 （二）账户设置： 1、 短期借款：期限在一年以内的借款为短期借款。 2、长期借款：期限在一年以上的借款为长期借款。 短期借款 长期借款 小 结(资金筹集核算简图) 第三节、固定资产投资的核算 一、概念 固定资产，指企业使用期限较长（通常超过1年）单位价值较大（通常在2000元以上），并在使用过程中保持原来物资形态的资产。特征： 1、为生产商品、提供劳务、出租或管理而持有的： 2、使用期限超过一年； 3、单位价值较高。 二、入帐价值的确定 按成本入帐。 成本：固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的一切必要支出，包括购进资产的买价、增值税、进口关税等相关税费，以及自建固定资产投入的材料、人工等。 三、购置不需要安装的固定资产的核算 DR：固定资产 CR：银行存款、应付帐款或实收资本等 四、购置需要安装的固定资产的核算 先通过”在建工程“帐户归集固定资产购入和安装过程的成本，达到预定可使用状态后，再由该帐户转入固定资产 在建工程 固定资产 （2）光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。 借：固定资产 1 200 000 材料物资 400 000 无形资产 200 000 贷：股本 900 000 资本公积 900 000 材料物资类帐户 物资采购 原材料 验收入库数 结算类帐户： 补充内容(1-3): 1、注意事项：计算确定采购成本： 买价 + 市外运杂费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费 *以下项目不计入采购成本,计入“管理费用” 采购人员的差旅费 市内运杂费 采购部门发生的费用 *支付的增值税 单独核算 2、增值税的确定 征税对象：货物和劳务的增值部分。 征税客体：一般规模纳税人和小规模纳税人。 税率：一般规模纳税人为17%，13%；小规模纳税人6%，4% 征收办法：一般规模纳税人 “进销抵扣”