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二、公平原则 我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有两层内涵：税负公平、机会均等。 税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，这既要求做到税收的横向公平，又要求达到纵向公平。要实现税负公平，就要做到普遍征收、量能负担，还需统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性与一致性。 机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济的有序发展。要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。 三、效率原则 效率原则一方面要求提高税收的经济效率，使税收对市场微观活动的效率损害达到最小化；另一方面要求提高税收的行政效率，即税收的征管费用与执行费用最小化。具体包括： （一）税收行政效率 提高税收行政效率，需要做到以下几点： 首先，要加强计算机网络建设，提高税收征管的现代化程度，这是提高我国征管效率的根本途径。 其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。 最后，要健全征管成本制度，精兵简政、节约开支。 中国古人的观点：以日治者王，以夜治者强，以宿治者削。 （二）税收经济效率。要求做到： 一是额外负担最小。即保持税收中性。 二是保护税本。即税收要课征税源。 三是提高资源配置效率。即税收资金的使用，较税收分配前的使用效率高。（一般是基于基数调节而言的，增量调节不考虑） （三）税收生态效率。就是要建立绿色税收体系，要求做到： 一是保持资源的可持续利用 二是实施生态保护 三是治理污染，保持人与自然与谐。 就我国目前分析，要求制定可持续发展的税收政策P41。 四、法治原则 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则与征收内容明确原则。前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法程序和司法程序）法定，后者要求征税内容法定。要实现依法治税，需要做到以下几点： 首先，完善法制。要做到有法可依，这是法治原则的前提。 其次，严格执行。要从严征管。 要实现依法治税，还必须使用现代化手段，兴建税务信息网络。 最后，普遍遵从。必须加强宣传教育，区分不同的遵从情形，表扬、教育与处罚。 法治与人治的比较：现代社会，法治是致胜之道。 3宏观调控谋发展 3.1经济发展与税收的关系 3.2税收与经济增长 3.3税收与产业结构优化 3.4税收与经济稳定 3.5税收与经济可持续发展 3.1经济发展与税收的关系 经济发展，是指经济稳定、协调增长。表现为既定区域内的经济增长、结构优化、运行稳定、环境宜人。 经济增长是指经济总量，如生产总值GDP的规模扩张状态，是经济发展的核心与综合反映； 结构优化是指各次产业间及各种产品或服务门类间，适宜产生最大效益的协调状况，以及适宜于广域范围的协调、领先状况和区域社会经济结构适合生产力发展要求的状况，是实现经济发展有效性的基础； 运行稳定是指社会、经济各组成要素的交互作用机制的效用正常，社会再生产各环节的有效衔接，它是实现经济发展的重要保证； 环境宜人是指被人们不断改造的生态、自然环境，对人们生存、发展欲望的满足感，它表现为社会经济的可持续性发展，是经济发展的引导条件和目的。 税收是政府凭借政治权力，参与国民收入分配的一种方式，它内在于经济运行过程中。 处理税收与经济发展的关系，就是要求政府有效驾驭税收机制以促进经济发展。一方面应有效制定与落实税收政策与税收法律，以税收政策、法律为导向，以有利于经济协调、稳定增长为出发点，以社会经济稳定、人民生活富裕、环境宜人为目标，抉择实现有效发展的思路和具体方案；另一方面应充分运用现行税制，尤其是通过对税制的设计来调控经济运行，促进税源和财政收入的可持续增长，维护好居民的合法权益。 3.2税收与经济增长 在其他因素既定的条件下，经济增长取决于政府获取与利用经济动力的状况或能力。经济动力，是指促进或拉动经济增长的变量或因素。主要有投资、劳动投入和消费，除此之外，还包括科技、对外贸易、政策环境等。 分析税收与经济增长的关系，主要分析税收与这些经济变量之间的关系。 早在1983年，前世界银行工业部顾问基恩·马斯顿（K. Marsden）选择了21个国家，采用实证分析方法，通过比较分析揭示了税负与经济增长的基本关系。他得出的结论是：低税国家人均GDP增长率高于高税国家；低税国家的公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率、出口增长率要高于高税国家；低税国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度也要高于高税国家。就一个国家而言，税负每提高一个百分点，国内总投资增长率降低0.66个百分点；GDP增长率下降0.36个百分点，而且，高税负对经济增长的消极影响在低收入国家中表现得尤为明显；同时，高税影响