第五章构建系统.ppt

第 五 章　建账建制代理记账实务 第一节　代理建账建制适用范围与基本要求 一、代理建账建制的适用范围 1.有固定经营场所的个体、私营业户； 2.名为国有、集体，实为个体、私营业户； 　3.个人租赁、承包经营。 二、代理建账建制的基本要求 （一）复式账建账建制的基本要求符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：　　1.注册资金在20万元以上的。　　2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。　　3.省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。 （二）简易账建账建制的基本要求　　符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账： 　　1.注册资金在10万元以上20万元以下的。　　2.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。　　3.省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。 上述所称纳税人月销售额或月营业额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额或营业额；新办的个体工商户为业户预估的当年度经营期月平均销售额或营业额。（了解）　　达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。（了解）　　设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表与利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算。　　注意：简易账簿均采用订本式。 第二节代理建账的基本内容与操作规范 一、代理建账建制的基本内容　　（一）代建个体工商户会计制度　　1.代建个体工商户复式账会计制度　　注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置与使用会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。　　　　2.代建个体工商户简易账会计制度　　主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏。要按月编制应税所得表，向主管财税机关报送。 （二）代建个体工商户财务制度　　1.收入确认是按权责发生制的原则。　　2.成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出与应计入成本的间接费用。　　注意：支付给生产经营从业人员的工资中不得包含业主的工资，业主的工资不得从应纳税所得额中扣除。　　5.下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除　（1）资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；　（2）被没收的财物支付的罚款； （3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人与家庭的支出；（8）与生产经营无关的其他支出；（9）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。　　 二、代理记账操作规范 1.各种账本、凭证、表格要保存10年以上；　　2.注册税务师代理记账，但不代客户制作原始凭证，可以指导其正确填写或者依法取得有效的原始凭证；　　3.代编的会计报表要求数字真实，内容完整；计算准确，报送及时；