第8章,审计收尾与后评估.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例29 签证不及时、项目过程资料缺失 2）缺少详细的过程资料，造成延期交付的原因无从确定。如不可抗力因素的影响，台风发生的时间、时长等，项目没有记录。 如某项目，实际交付延期144天，扣除合同约定的正当延误天数60天、不可抗力1天外，其余83天计算延期交付罚款时存在争议。在缺少过程资料和支持依据的情况下，签订付款协议，报审结算时按“费用各自承担一半”的方式结算。 1）现场“签证变更”不及时，待项目结束后，“工、料、费一揽子”变更，导致双方谈判困难。 三、审计案例分析 变更 2010年，审计一处调减、推迟13个项目，其中11个为工程项目。调减原因：部分项目工期未按计划完成，部分项目投产后未按计划完成决算报告编制，不具备决算审计条件，而无法实施审计计划。 有的项目，已投产运营2年多，因变更费用与承包商有分歧，不能完成结算；或者动用不可预见费未审批，等待办理手续。 有的项目，由于工作量增加、施工未完成、工程延期等原因，审计计划时间推迟 9-13个月。 案例30、项目竣工决算审计不能按计划实施 三、审计案例分析 审计 带来的影响： 不能按计划完成结、决算审计，影响项目竣工决算验收，项目长期不能关闭； 项目人员不能复原；或项目人员已上新的岗位，影响决算报告的编制； 项目长期开口状态，工程造价审计的有效性随时间越长越差； 不符合精细化管理的要求，不符合国家法规规定。 三、审计案例分析 审计 财政部《基本建设财务管理规定》（2002）394号，第37条：“...建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。” 认识、思考和建议 四 1、项目层面： 执行制度，履行职责，坚持原则 招评标：承包商使用，公平、公正 结算时：站在维护公司利益角度，严格执行合同； 项目过程中，加强项目管理基础工作 保持签证的合法性、有效性。加强合同重大风险因素发生时的过程记录，并对费用做出评估，以作为事后洽谈变更的依据； 按权限办事。“例外”情况发生时，履行上报程序； 严把“结算”关，控制工程造价。项目建设流程中，结算是核减工程结算款、控制项目投资的重要环节，为“关键控制点”，严格执行5%预留款规定。 建议各单位再次梳理相关的几个流程。 项目管理的思考和建议 四、认识、思考和建议 2、公司层面： 决策与批复、完善制度、厘清职能界面 明确项目人员、项目经理的权限，规定上报流程 对进度严重滞后的项目，及时总结、分析评估，提出应对措施 完善对项目的考核机制 管理与支持。明确公司主管部门的责任（四大控制、付款时审核把关等），无论项目组设置在哪个层级，对项目组既要履行管理职能，更要提供全方位的支持。 1、关键环节的指导和控制 2、项目编制人员及时配备到位 3、切实做好对项目人员的培训 四、认识、思考和建议 针对审计、监察方面问题的认识和思考： 1、不执行制度和程序 － 某些现象及原因 四、认识、思考和建议 制度成为摆设: 不学、不懂、理解偏差 老习惯凭经验：过去就是这样做的！ 强调客观： 生产急需、程序繁琐 绕开程序： 怕麻烦，图省事 责任心不强： 随意、不经心、不在意 主观故意： 个人从中捞取利益！ “个别领导干部、管理人员不能正确认识监督，把监督与被监督对立起来； ……; 表面上看似在生产经营关键环节，不遵守制度和程序，实际上是为了向其他企业输送利益，自己从中捞取好处；表面上看似疏于管理，不负责任，实际上是为社会上不法分子谋取国有资产提供方便。 ” 从廉政建设看： 首要是提高制度执行意识：增强责任心是前提，执行力实际上体现的是一种工作态度，需要用心去做事。 加强对制度的培训：逐级组织对单个体系的学习和宣贯。 持续完善制度体系：提高制度体系的系统性、可操作性。 建立监督考核机制：问题发生在哪个层级，我们就着力解决哪个层级的问题；及时打消和遏制企图通过“变通”、“变相”而越轨的苗头；同业绩考核挂钩、同任期考核挂钩； 惩罚违规，树典型榜样的同时，加大对违规违纪的惩处； 各级领导干部带头执行制度。 2、如何提高制度执行力？ 四、认识、思考和建议 傅总在讲话中谈到：有制度不执行或执行不到位，主要有 两种情况： 领导干部不执行制度； 问题多发生在三级、四级单位。 审计问题发生的现象和层级看： 三级、四级单位制度覆盖和体系衔接有漏洞（执行层 制度缺失） 领导默许、授意甚至直接干预，如工程和物资采办中， 招评标过程不规范 业务人员，回避审批、绕开监控的现象很普遍 四、认识、思考和建议 “重制度，轻执行; 重发展，轻合规”的现象较普遍存在