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《事业单位会计制度》讲 解 主讲：叶桂珍 高级讲师 高级会计师 Call QQ:2108779400 《事业单位会计制度》讲 解 时间：2017年6月28日 地点：富顺职教中心 内容：事业单位会计制度 《事业单位会计制度》讲 解 一、出纳岗位： （一）出纳不能从事的工作： 1.稽核； 2.档案管理； 3.收入、费用，债权、债务账目的登记。 （二）资金收、付业务操作流程： 1.收款业务： （1）现金业务：收款→开收据→登记现金日记账（日清月结） （2）存款业务： 基本户与零余额账户管理要求相同。 取银行回单→登记银行存款日记账（日清月结） 《事业单位会计制度》讲 解 2.付款业务： （1）现金业务：审核付款依据（如借据、报销单、工资单等）→付款→登记现金日记账 （2）存款业务： 基本户与零余额账户管理要求相同。 取银行回单→登记银行存款日记账 上述所有业务在登记日记账后，出纳在原始票据上做记账标记（√），将票据整理好收集起来，定期传给会计（比如一周传一次），会计再根据原始票据做账。 （三）出纳从事的其他工作：略 《事业单位会计制度》讲 解 二、会计岗位： 账务处理、预决算、报表等出纳岗位之外的工作。 账务处理流程：证（全体职工、会计）→ 账（软件）→表（软件） （一）会计凭证： A.原始凭证（即单据）：与全体职工息息相关 1.含义：在经济业务发生或完成时填制或取得的，用来证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。 2.种类： （1）按来源渠道不同分：外来凭证（如银行回单、购物发票、机票、车票等），自制凭证（如工资单、借据、差旅费报销单等） （2）按填制程序和内容不同分：一次凭证（绝大多数）、累计凭证（行政单位几乎没有）、汇总凭证（如差路费报销单） 《事业单位会计制度》讲 解 二、会计岗位： 3.构成要素：名称、凭证编号、填制日期、接受凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额）、填制单位签章、有关人员签章、附件等。 白条不是原始凭证。什么是白条？白条是不具备固定格式和规定用途，未经审批的书面凭条。事业单位不能将白条进账。 《事业单位会计制度》讲 解 二、会计岗位： 如何取得或填制有效（非白条）的原始凭证？ （1）从外部取得的原始凭证，一般常见的有四种合法来源： 一是来自于税务系统的，如增值税发票、各种车船飞机票等 二是来自于行政单位的，如一些行政非税收入的收据 三是来自于金融机构的，如一些银行结算凭证 四是来自于社会团体的，如工会、共青团、红十字会等 （2）来自于单位内部的（即自制原始凭证），怎样才能是真实合法的呢？ 一是对于不涉及货币资金收付的自制凭证，如验收单，入库单，领料单等，需要有经办人员签章，部门负责人签章，加盖财务专用章即为自制合法原始凭证。 二是对于涉及货币资金收付的自制凭证，如费用报销单、借款凭据、工资单等，首先应有经办人员签章，再有业务处室负责人签章，再有财务负责人签章，再有单位负责人签章，再有出纳签章，才能完成资金的支付。 《事业单位会计制度》讲 解 二、会计岗位： 如何取得或填制有效（非白条）的原始凭证？ （3）来自外部个人的收款收据，如何才能证明真实？比如聘用的保洁人员工资。对于长期聘用按次收费的：聘用协议，收款收据或转款证明（银行卡复印件），身份证复印件（上书写联系电话）；对于临时聘用的保洁人员，上述证明材料中可以没有聘用协议。对于偶尔的三轮车费、搬运费等，可以要求对方提供相应票据；对方不能提供票据的，则支付的款项无法进账。 。 《事业单位会计制度》讲 解 二、会计岗位： 如何取得或填制有效（非白条）的原始凭证？ （4）公车改革之后，加油票、的士票不允许出现在差旅费报销单中。乘坐班车的，以往返车票、住宿票（公务卡）、机票（公务卡）附在差旅费报销单或公务卡报销单之后，伙食补助费和公杂费按规定标准填报。单位派车的，相应的过路费发票、油票由驾驶员负责报销；乘坐定制车辆的，报销标准不超过班车标准的50%。自驾车的（不鼓励自驾车出差，有地方明确要求职工不得自驾出差，实际上自驾车也非常不明智），报销标准超过班车标准的，以及自驾过程中出现的其他问题责任自担。 （5）关于餐饮业发票的报销：在规定标准内，除提供餐厅提供的正式发票外，应附菜单，就餐人员姓名等。 （6）关于会务费补助等的报销：应准备会议通知、签到表，会议记录备查；若为组织的培训会等，还应有事先制定的培训方案