远期合同.pptVIP

7.4 远期合同会计 相关数据 . . . 2.2 外币约定承诺的套期保值 与“2.1”之区别在于：实际商品交易尚未发生。 与期汇合同有关的汇兑损益均应计入商品购销交易处理后的成本（或收入）。 基本处理方法与“2.1”一致。 处理方法2：采用现金流量套期 1 签约日 签订购销合同，无需会计分录。 远期合同公允价值为0，无需处理。 2 2008年12月31日，确认远期合同的公允价值 远期合同的公允价值=（6.88-6.75）×10 000/（1+5%×2/12）=1 289.3 借：套期工具——远期外汇合同 1 289.3 贷：资本公积——其他资本公积 1 289.3 （不需要使用“被套期项目”账户，因为资本公积已经累积了公允价值变动或称汇兑损益） 本章小结 注意衍生金融工具会计与一般会计的区别（会计科目的设置、会计处理思路） 投机套利会计与套期保值会计的处理差异 现金流量套期与公允价值套期的辨析 注意思考： “套期损益”账户在期货会计和远期合同会计中分别记录什么内容？ “被套期项目”账户在什么情况下用和不用？ 作业： * 3 2009年2月28日 3.1 确认套期工具公允价值 借：套期工具——远期外汇合同 3 600 贷：资本公积——其他资本公积 3 200 公允价值变动损益 400 3.2 确认投资缩水 借：外币报表折算差额 3 200 贷：被套期项目——境外经营净投资 3 200 3.3 结算远期合同 借：银行存款 9 200 贷：套期工具——远期外汇合同 9 200 3.4 若处置境外净投资，则处理如下： 借：银行存款 3 992 000 贷：被套期项目——境外经营净投资 3 992 000 3.5 转出资本公积中的利得或损失 借：资本公积——其他资本公积 8 000 贷：投资收益 8 000 * * 耿建新，《AF》P298-313； 汇率是如何决定的，远期汇率主要是因为影响汇率波动的因素在这段时间内可能会有所变化，从而导致汇率波动。 而影响或决定汇率的因素多种多样，主要的来说包括：经济因素（增长还是下滑）、政治因素（政局是否稳定）、社会因素（是否发生动乱）、战争因素等等，远期汇率的波动也是受这些因素影响的，因此实际上，远期汇率走势与现汇走势存在较大的一致性。另外，投机因素当然也会有影响，市场交易的投机氛围对于汇率波动也会有短期的影响...... 其原则是：今天拿100Ｇ元换取Ｍ元，将所得Ｍ元存3个月的本利和，应该等于100Ｇ元3个月后本利和可以换得的Ｍ元，后者的汇率就是今天远期市场里的3个月期远期汇率。 KJ07，2010年10月8日，3、4节。J14-409 * 第三章讲到两项交易观下，为实现汇兑损益计入“财务费用”，同时调整资产的账面价值。 *第八章 金融远期会计（参见教材P165-174） * 1、相关概念及要求 （1）定义 （2）远期汇率的决定因素及升水、贴水 远期汇率是指恰使两种不同货币投资能获得同等效益的比率均值，体现的是两种货币在一定期间内利率差别的影响。 以美元与欧元为例： （3 ）远期合同的分类和会计处理要解决的问题 1）远期合同按交易目的分为套期保值和投机套利（回顾会计区别） 套期保值又分为如下四类： 对外币应收、应付项目的套期保值； 对外币约定承诺的套期保值； 对外币预期交易的套期保值；（现金流量保值） 对企业境外经营净投资的套期保值。（类现金流量保值） 2）远期合同会计处理的问题 如何确定利得和损失； 何时对外报告利得和损失； 升水和贴水在合同期间应如何记录、反映。 * 公允价值或现金流量保值 基本方法与期货合同会计处理一致 2 、会计处理案例分析 2.1 外币应收、应付事项的套期保值 前提：外币商品交易的发生与款项的结算不同步。 被套期项目是外币应收（应付）账款。 套期工具是期汇合约. 会计核算要点： 对期汇合约的确认，包括初始确认、后续确认和终止确认。 需要在同一会计期间确认被套期应收（或应付）账款的汇兑损益和期汇合约的公允价值变动损益 。 * 初始确认 后续确认 终止确认 *