财务管理度及其核算办法.doc

财务管理制度及其核算办法 第一章 财务管理通则及核算制度 Ⅰ.总则 第一条 为了加强公司的财务管理和经济核算,规范各公司的财务行为,根据《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》,结合各公司的实际情况,制定本制度。 第二条 本制度适用于各经营实体。 Ⅱ.流动资产管理及核算制度 一、流动资产管理制度 第一条 流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收及预付款项、存货等。 第二条 公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其他应收款等。 财务部门要对发生的应收帐款、预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数。 对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保管。 第三条 存货包括：库存商品、包装物、低值易耗品。各部门要严格加强对存货的管理，如实反映商品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查，清查结果必须经分管经理签字批准后，据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明确经济责任。 二、流动资产核算制度 （一）应收票据的核算 1、销售采用银行承兑汇票结算时， 借：应收票据 贷：商品销售收入 应交税金—应交增值税（销项税） 2、银行承兑汇票到期，汇票不带息， 借：银行存款 贷：应收票据 如该汇票是带息汇票，还应借：财务费用（负数） 3、银行承兑汇票贴现 借：银行存款 财务费用—利息支出 贷：应收票据 （二）应收帐款的核算 1、企业销售商品，未收到销售款项， 借：应收帐款（售价） 贷：商品销售收入 应交税金—应交增值税（销项税） 2、收到销售款项时， 借：银行存款 贷：应收帐款 （三）其他应收款的核算 1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人的各种款项时， 借：其他应收款 贷：有关科目（现金、银行存款等） 2、收回各种款项时， 借：有关科目（现金、银行存款等） 贷：其他应收款 （四）预付帐款的核算 1、企业预付货款或定金时， 借：预付帐款 贷：银行存款 2、收到货物时， 借：库存商品（或有关科目） 贷：预付帐款 Ⅲ.固定资产管理及核算制度 一、固定资产管理制度 第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 第二条 固定资产按下列方式计价。 购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。 自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。 投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 第三条 公司固定资产折旧采用“平均年限法”。 第四条 固定资产折旧年限、净残值率。 1、房屋、建筑物，为20年；?? 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；?? 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；?? 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；”本年利润”科目 借:其他业务收入 贷:本年利润 (三)其他业务支出 1、发生其他业务支出时 (1) 企业发生的除商品销售以外的其他业务收入，对应结转的库存商品、材料物资、包装物等的销售成本 借:其他业务支出 贷:库存商品(或材料物资、包装物等) 2、期末分配其他业务支出 借:本年利润 贷:其他业务支出 (四)营业外收入 1、发生各项营业外收入,包括厂家给予公司的返利及费用，该科目下应设置二级科目，分别核算厂家返利及费用。 借:其他应收款--**厂（或应付账款，此处对厂家可直接抵货款、以酒补费用等不同弥补费用方式分别进行核算） 贷:营业外收入—返利 营业外收入—费用 2、期末,结转”本年利润”科目 借:营业外收入 贷:本年利润 (五)营业外支出 1、企业发生的各项营业外支出 借:营业外支出 贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等) 2、期末,结转”本年利润”科目 借:本年利润 贷:营业外支出 (六)利润及利润分配 1.结转本年利润 (1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目 借:商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入)