第4章 短、中期投资.pptVIP

投资 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。 投资的分类 1、按性质不同：债权性投资、股权性投资和混合性投资； 2、按管理层持有投资的意图不同：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资。 第四章 金融资产——短、中期投资 第一节 交易性金融资产 一、定义 企业持有的准备随时变现的、属于按公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 二、会计处理 1、账户设置 2、业务流程 补充：发放股利的四个重要日期 1、宣布股利日 2、股权登记日 3、除息日 4、股利发放日 1．宣布股利日。 是公司股利分配方案经股东代表大会通过后，由董事会正式宣布依股东名册按持股比例发放股利的日期。从宣布日起，公司在法律上就负有于将来支付股利的义务。 在宣布日后，公司股票就是附息股票。 2．股权登记日。 上市公司的股份每日在交易市场上流通，需要定出一天，界定哪些股东可以参加分红，定出的这一天就是股权登记日。 3．除息日。 股权登记日后的第一个交易日就是除息日，这一天购入该公司股票的股东是不同于可以享有本次分红的“新股东”，不再享有此次分红。 4．股利发放日。 3、会计处理 （1）取得时 借：交易性金融资产——成本 （公允价值） 应收股利/应收利息 （买价中包含的垫付的现金股利和利息） 投资收益 （交易费用） 贷：银行存款 （支付的款项） （2）持有期间 ①取得股利或利息 买价中包含的垫付性质的现金股利和利息，冲减债权。 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 不属于买价中包含的垫付性质的现金股利和利息，确认投资收益。 借：应收股利/应收利息/银行存款 贷：投资收益 ②期末计价 借：交易性金融资产——公允价值变动 （公允价值与账面余额之间的差额） 贷：公允价值变动损益 或借贷方账户，反之 （3）处置 借：银行存款 （实际收到的金额） 公允价值变动损益 （可能贷记；该账户余额） 贷：交易性金融资产 （账面余额） 投资收益 （可能借记；差额） 第二节 持有至到期投资 一、定义、特征 到期日 回收金额 明确意图 能力 二、会计处理 1、账户设置 持有至到期投资—— 应收利息 投资收益 持有至到期投资减值准备 2、业务流程 3、会计处理 1、取得时 借：持有至到期投资——成本 （面值） 应收利息 （买价中包含的垫付利息） 贷：银行存款 （支付的款项） 持有至到期投资——利息调整 （可能借记；差额） 2、持有期间 ①期末计息（实际利率法） 实际利率是使持有至到期投资未来收回的本金和利息的现值恰好等于持有至到期投资取得成本的折现率。 借：应收利息/持有至到期投资—应计利息 （面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （可能贷记；差额） 贷：投资收益 （期初摊余成本×实际利率） 3、处置 ①提前出售 借：银行存款 （实收款项） 贷：持有至到期投资 （账面余额） 投资收益 （可能借记；差额） ②到期收回