一、销项税额.ppt

* * * * * * * * * * * * 税款缴纳的会计核算 1、税款预缴的会计核算 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 2、月末应缴增值税款结转的处理 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 税款缴纳的会计核算 3、进项留抵抵减欠税 借：应交税费——应交增值税（进项税额） （红字） 贷：应交增值税（未交增值税） （红字） 4、未交增值税税款缴纳 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 * * * * *  问：既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税额是否可以抵扣？ 发布日期：2010年06月08日???????????? 来源： 国家税务总局纳税服务司 答：通常我们对于用途难以划分的货物，采用应税产品销售额的方式来划分是否可以抵扣进项税额。按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，只有专门用于不征收增值税项目或者应作进项税额转出的项目，包括非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，其固定资产进项税额才不允许抵扣。因此，既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是可以抵扣的。 抵扣政策思考  根据相关资料，2006年出台的消费税税制，汽车的征税范围既参考了国家标准GB/3730.1—2001，又及其有所不同。相同部分是乘用车部分，即2.1.1部分；不同之处是商用车部分。 皮卡就是属于商用车部分。根据皮卡车的汽车序列号VIN号显示，如果14位代码中，其中第7-8位代码为02、07，则该车已经交纳消费税；如果代码为05或06，则要看该车是否符合小汽车的征税范围。一般来说，在范围之内，以客运为主兼有货运的全封闭式车辆，应该征收消费税。如果代码为01，则不需要交消费税。 即：需要看VIN码才可了解是否需要征收消费税。 抵扣政策思考 关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值 税进项税额抵扣问题 公告2010年第8号 外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关 问题的通知 国税函 2008 265号 增值税防伪税控设备的税务处理 财税2012 15号 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供 准确税务资料的；或纳税人销售额超过小规模纳 税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的， 不得抵扣进项税额。 细则34条 特殊项目的进项抵扣 进项税额的会计核算 （一）进项税额准予抵扣的会计核算 1、正式的一般纳税人进项税额会计核算 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 有关科目（原材料、材料采购、制造费用、 管理费用、委托加工物资等） ——不含税价 贷：银行存款、应付账款、应付票据、 实收资本、资本公积等 ——含税价 发生退货、折让作相反的科目，其税金是否 冲减，按税法规定。 进项税额的会计核算 2、如果辅导期一般纳税人有设置“待抵扣进项 税额”科目的核算： 取得时， 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款 稽核比对后， 借：应交税费——应交增值税（进项）——税额 贷：应交税费——待抵扣进项税额 进项税额的会计核算 （二）进项税额不予抵扣的会计核算 ——应直接计入相关成本。 借：存货、在建工程、固定资产、 应付职工薪酬等 ——含税价 贷：银行存款、应付账款等 ——含税价 行为确认 重 点 围 绕 项目解读 三、进项税额转出 进项税额转出： ——已作进项税额处理，但不予抵扣的。 行为： 转变用途 非正常损失 向供货方取得返还收入 “免抵退”税办法的征退税率差异 其他 行 为 确 认 项目解读 转变用途 非正常损失 向供货方取得返还收入 其他项目 项 目 解 读 固定资产改变用途是否需要做进项税额转出？ 问题内容： 我公司2009.10购入一个机器设备，用于生产经营 ，取得增值税专用发票，并且已经抵扣，2009年12 将该固定资产出租给他人使用，预计出租一年，那 么，将该固定资产用于非应税项目是否需要做进项 税额转出，如果需要转出，应该如何计算进项税额 转出额？ 　 转 变 用