12.购货付款轮回 修改前.pptVIP

3、检查固定资产的增加 对于本期新增的各项固定资产： （1）检查其手续是否齐备； （2）检查其是否存在，是否归被审计单位所有； （3）结合固定资产增加的方式，检查其计价是否正确，会计处理是否正确。 池穴淳型乏痕羹竟喻万葫栓青础铲倘艰掏蘸读沈醉稍撮床韭柴慨澡蒙缝扛12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 4、检查固定资产的减少 （1）是否经批准； （2）固定资产的账面价值是否转销； （3）验证净损益的计算及会计处理是否正确； （4）是否存在未作处理的固定资产减少业务： ①复核是否有用新增固定资产替代原有固定资产的情况； ②分析营业外收支等帐户，查明有无处置固定资产的收支； ③追查停产产品的专用生产设备等的处理情况； ④调查固定资产的盘亏； ⑤调查未使用不需用的固定资产； ⑥ 向被审计单位的固定资产管理部门查询。 吏颇豺蘸藕铣镀笋泣妙荚泡谷连陇溢聂嗅书镁拒尊稿蹬叹锰静格决缔领邢12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 5.查固定资产后续支出的核算是否正确 6.检查固定资产的所有权 7.对固定资产进行实地观测，重点为本期新增 8.检查固定资产预计使用年限及预计残值是否合理 9.检查固定资产的租赁 10.检查与固定资产有关的特殊情况： （1）未使用、不需用固定资产 （2）检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 （3）检查固定资产的抵押、担保情况 （4）固定资产购置是否存在与资本性支出有关的财务承诺 （5）检查有无与关联方之间的固定资产购销活动 11.审查固定资产在会计报表上的披露是否恰当 坤撕驱逢冒逻戚裂互拉排靠他借绅以形帽瘪绣点撞驮汇蜜酒泪郑擅芹噬帝12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 五、累计折旧的余额测试 （一）审计目标 （二）实质性测试 1.编制或取得累计折旧分类汇总表：复核与核对。 2.检查折旧政策与方法的合法性与合理性及一贯性 3.分析程序 ①应计折旧固定资产×折旧率，复核折旧计提的总体合理性； ②本年计提折旧额/固定资产原值，分析本期计提折旧的合理性和准确性； ③累计折旧/固定资产原值，评价固定资产的老化率。 4.检查本期折旧费用的计提与分配 检查折旧范围、复核本期折旧费用的计提、审查折旧的分配 5.检查累计折旧披露的恰当性 祸舀豆律灌邦坎黔塑唬梦淡潘培翰斥泼皂舜诺爹舵尸商翁眨冬奠武陪碗鼎12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 六、其他相关账户的余额测试 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 累计摊销 强海宏撂肠釉记虑笑噪功潘斧秉曙寐为德屹庚蓖诈官寐寒余幽杏享邪吞懈12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 参考答案 练习1： （1）选择B及D公司进行函证，因为它们是被审计单位的重要的供应商。 （2）选择C和D公司进行函证，因为它们的余额较大。 练习2：可以运用下列程序查找未入账的应付账款： （1）审查是否有未入账的购货发票、材料入库凭证； （2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； （3）检查资产负债表日后应付账款明细帐贷方发生额，确认其入账时间是否正确； （4）分析、调节债权人对账单与应付账款明细表之间的差异； （5）核对结账日后现金支出日记帐与应付账款日记帐； （6）询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和建筑合同等。 玖纬戮革百的愈透哉抉慑黑啦丈灵鹿驳够胀湘址篱简辩随瞬整宪嘲位筷婪12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 参考答案 练习3： （1）检查授权批准文件； （2）实地观察其是否存在，检查其交接手续； （3）确定股票、抵押借款的公允价值。 案例1： （1）B （2）E （3）C （4）F （5）D （6）G （7）B 案例2：不合理之处为： （1）房屋及建筑物本年减少21万，而其累计折旧本年减少31万。因为减少的固定资产的原值不会比其累计折旧小，否则说明其累计折旧已超过其原值。 （2）土地累计折旧本年增加15万。因为土地不提折旧。 刁洁趟际腺云较颊当吾郴僵蕾鸽滔景寻扇琶倍练揽才甲训荡变叼哦韩貉突12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 抉继惑稼闻蛊诸隶屏郁橇咎空瞥箱讹落碾罐梅隅沁三法忌绎匝刷蔑冲棘啸12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 第12章 采购与付款循环审计 锣嘴靛锐政哎槐兰矗沤撰转岗喜豺们榔俩跨么尊争曹义众曹削崩梭捎丈效12.购货付款循环 修改前12.购货付款循环 修改前 第一节 采购与付款循环概述 预付账款 ×× ×× 采购业务 应付账款 ×× ×× 存货 应交税费 ×× ×× 银行存款 ×× 付款业务 一、交易与账户简介 应付票据 ×× ×× 铅痒揍微马皱眉躬吹藐抓革溯载喳解盅脆拦阐邪焚于坑隙屉蒂庞摇沽斜葱12.购货付款循环