涉税财务司帐-资产(2、存货).pptVIP

* * 委托加工的应税消费品，按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品的销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 有同类消费品的销售价格的： 应纳税额=同类消费品的销售单价×委托加工数量×适用税率 没有同类消费品的销售价格的： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1﹣消费税税率） 应纳税额=组成计税价格×适用税率 * * * 1、发出委托加工材料 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000 （2）支付加工费 消费税组成计税价格=（10 000+8 000）÷（1- 10%）=20 000 元 受托方代收代缴的消费税= 20 000 ×10%=2 000 元 应交增值税=8 000 ×17%=1 360 元 借：委托加工物资 8 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 360 应交税费—应交消费税 2 000 贷：银行存款 11 360 3、加工完成收回 借：原材料 18 000 贷：委托加工物资 18 000 * * 出租包装物收取的租金收入 1）属于税法规定的混合销售行为，征收增值税。（生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者） 2）属于税法规定的兼营非应税劳务行为，应分别核算货物和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能分别核算的，其非应税劳务和货物一并征收增值税。 * * * 成本与可变现净值孰低法的具体做法： （1）直接用于出售的存货（产成品、商品、出售的材料等） 比较其成本与可变现净值，按较低者进行计量。 （2）用于生产而持有的存货（材料、在产品或自制半成品等需经过加工的存货） 比较其生产的产成品成本与可变现净值， a、若其生产的产成品成本可变现净值，该材料等按其成本计量； b、若其生产的产成品成本可变现净值，该材料等按其可变现净值计量； （下页继续） * 可变现净值的确认： 1、直接用于出售的存货（产成品、商品和用于出售的原材料等） 可变现净值=估计售价 - 估计的销售费用和相关税金 2、需经过加工的存货（生产的材料、在产品或自制半成品等） 可变现净值=估计售价 -估计完工成本 - 估计的销售费用的税金 a、有销售合同的，按其合同价格； b、超过合同部分的，按其一般销售价格； c、无销售合同的，按其一般销售价格； d、出售的材料，按材料的市场价格； e、按定单生产的，按其协议价； a、有销售合同的，按其生产的产成品合同价格； b、超过合同部分的，按其生产的产成品一般销售价格； c、无销售合同的，按其生产的产成品一般销售价格； * * * * 3）随同产品出售单独计价 ①包装物收入 借：银行存款（应收账款） 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额) ②包装物成本 借：其他业务成本 贷：周转材料—包装物 ③若包装物随同应税消费品出售，按税法规定还应按应税消费品的适用税率征收消费税。 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 副癣忱迸婆衔炯矽御股讲淫侥燥桑寿巴蕊研蠢揩朽繁晃丢撕匿激剪蒜来陀涉税财务会计-资产(2、存货)涉税财务会计-资产(2、存货) 4）出租、出借包装物 （周转使用） 出租包装物为有偿提供给购买单位使用，一般收取租金且收取押金。 出借包装物为无偿提供给购买单位使用，一般只收取押金。 ①收取租金或押金时： 收取租金（出租） 借：银行存款（其他应收款） 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）* 收取押金时 借：银行存款