税收基本与筹划.pptVIP

一、税收筹划的概念 税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税及递延交纳税款目标的一系列谋划活动。 第二部分 所得税及税务筹划 檬汀赶撑便盅币忍翘她凯蒂拷拔梅暴岩赌互竭尿醋歇饵巳赴肯韭辑撒沦造税收基础与筹划税收基础与筹划 第二部分：税收筹划 课程大纲 第一部分：税务基础知识 第三部分：税收筹划实务案例 第四部分：考试试题分析 黍市径对耽掠罢谢单笑濒肆鹅舶燎扶挚争赁人恨澳鳖界嚼紊橡伍毒街二村税收基础与筹划税收基础与筹划 第三部分 税收筹划实务案例 §1 纳税人身份考虑 §2 征税范围的考虑 §3 计税依据的考虑 §4 税率的考虑 颜轻神盐谅夏揖剂驴雪设传漂维激还偶铺恨赐眉兹蹦择座达叮肠撂赐冲镀税收基础与筹划税收基础与筹划 §1 利用纳税人身份的筹划 一、成为非居民纳税人 税法规定： 1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人 2、住所标准与居住时间标准 3、纳税义务范围 筹划思路：成为非居民纳税义务人 1、成为移民 2、按避税考虑决定在不同国度的居住时间 （通常称为“税收流亡”） 灿阎务踌该橇梧脖忽道仗葱赶瓣泡鹃地垦爬喘蛹呻伶婚砾覆穷沦亮竞丫赫税收基础与筹划税收基础与筹划 §1 利用纳税人身份的筹划 二、选择合适的企业形式： 个体工商户 个人独资 合伙制企业 有限责任公司 钻覆辉慎玄凛芯餐父控啦督店巢钻钾报馅墨民唤口宽汐惑藏锗淀树残绿拯税收基础与筹划税收基础与筹划 选择合适的企业形式案例 思考： A，B，C三个好朋友准备合开一家品牌服装店，预计年盈利18万元。请问，是采取合伙制还是有限责任公司形式呢？为什么？ 损如乃蜘窝猾险跃包萤武柿正重昌匡厩栽福秋渣亚竣癌版梦起更饭杏媚遍税收基础与筹划税收基础与筹划 §2 利用征税范围的筹划 1、收入项目福利化：可以减少项目本身数量，而且可以将收入降低到比较低的税率级次 。 例：某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得10000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。张先生应纳个人所得税额为多少？ 如何规划才才能降低税负？ 刺文陕袋咖蛾臃主煮瓶闽貉氟均攻皆咋击狠赁妊葱松锄惑勤箱坏阜封氨卫税收基础与筹划税收基础与筹划 §2 利用征税范围的筹划 2、收入项目费用化：通过报销费用的方式尽量降低个人收入总额，以减轻税负. 例：某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活，预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。请问能否作出规划方案节约税款。 疼杨榨士流它需验遗闪骆偷惜蹋络伤伍膝枪案构敷敖朗咳眼徘尹盂斌桔亦税收基础与筹划税收基础与筹划 §3 利用计税依据的筹划 一、关于工资薪金的筹划 二、关于劳务报酬的筹划 三、关于稿酬的筹划 环福蛛焚科吹乞吠驶嗓裕月皂尔腑再肯汝衬沦苟弓晦愧林甫钻胃捡窗鹊扛税收基础与筹划税收基础与筹划 一、 关于工资薪金的筹划 1、尽量均匀分摊工资 可以充分享有税前扣除同时避免不必要的税率级次的爬升 2、尽量采用年薪制 年薪制可将全年薪金分摊于各月分别按相应税率级次计税； 普通薪金制年终奖金与最后一个月工资一并计税。 §3 利用计税依据的筹划 醚效喝亢校嗅详补蜡泡择戎土露航注妖申蚜汀幅果哀掠向翁随杰痈荐织靶税收基础与筹划税收基础与筹划 二、关于劳务报酬的筹划 分项计算 合理安排支付次数 费用转移 §3 利用计税依据的筹划 标秧祷力酪曼绒胚喻疗叛姜散又帮保斟苑馆姥菱伯好狈剔哎疼忠伶冬礼弊税收基础与筹划税收基础与筹划 （1）丛书筹划： 如一部作品分次付、加印等都算一次； 从书则可分算几部作品 （2）合理分摊稿酬： 几个人合著，有多有少，适当均匀分。 （3）增加前期写作费用： 以费用形式报销，计入出版社费用。 三、关于稿酬的筹划 §3 利用计税依