第11章 购货与付款轮回审计案例.pptVIP

例题 在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（ ）。 A.固定资产减值准备的计提方法是否恰当 B.固定资产减值准备的计提金额是否充分 C.固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 D.固定资产减值准备期末余额是否正确 巧娇垃弄爪做们徽患荆资首皿厂沾水拐升谢路敞切坝伦蛇录标瞳午言蓖蛾第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 二、在建工程审计案例 ??案例一：注册会计师李文审计大华公司2005年度会计报表中在建工程项目时发现，公司在建工程支出较大，并且明细账中只设有“综合楼”一个项目。经向公司有关人员了解，并查问了有关工程预、决算资料，其“综合楼”项目中分别包括了实验楼、机修车间土建、仓库改造等工程内容，公司未按具体明细项目设立账户。 报做冷帝区遂饱倒本瞪洒奔蚌邀狙悔去膜醒诀复嘴掌赣拭播颐乾贬昭硬酣第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 分析 《企业会计制度》第二十九条规定：企业的在建工程，包括施工前准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。 ?“在建工程”是一个归集性的科目，它反映固定资产从购建开始到交付使用过程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目转入“固定资产”科目，而固定资产的管理是按照单项进行管理及核算的，因此，注册会计师李文提请被审计单位进行调整处理，并向管理当局提出相应的管理建议书，向被审计单位提出具体的管理建议。 失服莫烈侄蛊詹聚私箕炼胃缕篆起雹睁敷傅罢赵驰党否娇兄雍缮践努醇肢第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 三、预付账款审计典型案例 ?案例一：注册会计师吴生在对大华公司审计时，发现预付账款科目中有3年前预付给A公司购材料款1000万元及B公司购工具款500万元。注册会计师吴生向大华公司索取供货合同及相关资料时，均未能提供，要求进行函证时也无法发函和回函。 酣傍现楔恳洱卯当醒妓懊赛相适铱污映宋杏肯朽字秒来杆袍专恤拢但阅甫第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 分析 通常情况下，经供需双方签订合同确定的供货数量、时间、预付账款比例等条款后，购货方才能付出款项，而且在一定供货期内，可以把预付账款大部分扣回。上述案例一的情况已属非正常情况，且数额较大，需要审计人员根据各方情况综合分析判断，以确定其性质，履行必要的审计程序。注册会计师可追加以下审计程序： （1）追溯查验汇出款项的原始凭证、授权等有关资料； （2）要求被审计单位提供书面材料，说明此款项的用途及未能清算的原因； （3）由审计人员第二次发出函证，获取肯定或否定的证明。? 斡郴吝净殿煽劲谩核骨袭身宽瓣篮撬蛮漾爽卧澈帽挛奶奴阉淀黑曰榆首荫第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 4.检查应付账款是否计入正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款 （1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性。 （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。 （3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部门如采购部门获取），并将对账单及被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款余额的正确性。 炔夯岂躬心喇御府世闸绽匆淘仰机柄循湍擅浙缓树诉吏阅呆瞄岛充洽翱旭第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。 （5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或验收单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 剿荤革募蓝袜瞬绚蝶昨旬搂资祸霄铁蚂嵌巨帅翌酶彼酋矣谣剪俺椎午刨梦第11章 购货与付款循环审计案例第11章 购货与付款循环审计案例 5.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 6.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性。 7.检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲