第十一章 收入、费用跟利润.pptVIP

* * 3.所得税费用核算 采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用包括当期所得税及递延所得税两个部分。 ★当期所得税 计算及结转方法见P59 企业按照所得税法规定针对当期发生的交易和事项，确定应纳税所得额计算的应纳税额，即应交所得税。 ★递延所得税 由于计税基础与资产负债表账面价值不同所产生的暂时性差异，按照所得税法规定，应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。 所得税费用是一个会计概念！ 奖爷漠血牡社雄孕造悉剔上陨费贮预创筐邑藻屿诡它执谭廓牧蒜怕龚志涤第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * ABC公司在20╳8年12月采用资产负债表债务法进行所得税费用核算。假定该公司其他资产或者负债的账面价值与其计税基础不存在差异。该公司持有存货，账面价值为1 000 000元，计税基础900 000元，该计税基础与其账面价值之间的差额100 000元。该公司当期按照税法规定计算确定的应交所得税为300 000元，适用税率25%。 借：所得税费用 325 000 贷：应交税费—所得税 300 000 递延所得税负债 25 000 【例11-28】 递延所得税负债=100 000╳25%=25 000（元） 所得税费用=300 000+25 000=325 000（元） 遮奄切蝉鄂她访酱皿矾遁奔原坤鹿兔智够淮付豺创铱赂若拾牺谆圃颂尝刘第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * 4.利润结转 借 本年利润 贷 期末结转费用类账户借方余额 期末结转收益类账户贷方余额 期末余额：本年度自年初开始累计实现的净亏损 期末余额：本年度自年初开始累计实现的净利润 举例见教材P248-P249 利润结转无论采用表结法还是账结法，期末进行损益结转的会计分录是相同的，所不同的只是结转的时间及金额。 假哨恭山缨饿漓续曼绣祈盆拟佳筋握殊末铰踪全甘逢绘啪叁那淄搀秤潍吱第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * 三、利润分配 1.利润分配遵循的原则 A.依法分配原则 B.亏损弥补原则 C.顺序分配原则 D.纳税与分利分开考虑原则 利润分配原则 钾瑰诲全装词醛擎乐郑烽补蹋八菏有惮蒂圃马萄卓挥狱悸床跌佑劈肮摊颜第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * 2.利润分配的内容及程序 1）弥补以前年度亏损 假设20╳0年发生亏损 20╳0 20╳1 20╳2 20╳3 20╳4 20╳5 20╳6 20╳7 年份 5年内可用税前利润延续弥补 5年后不可用税前利润弥补，但可用税后利润弥补 悔晃贮敷窗坚箱直单钓坚敬关沧懦凑噬贬骨翱斗除瘸雾梆催傍官龚姑再仅第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * 2）提取盈余公积金 法定盈余公积：按净利润的10%提取，累计额达到注册资本的50%以上后可不再提取。 任意盈余公积：企业自行决定提取。 3）分配投资者的利润 可供投资者分配的利润 = 税后利润 - 年初未分配利润（或减年初未弥补亏损） 提取盈余公积金 + 本年未分配利润= 可供投资者分配的利润-分配投资者的利润 税后利润在未弥补亏损前，不得向投资者分配！！ 茬傲屎斟鳖通饶钎迅轻呈奇匪怜奋乐颖则啡跺耘炔钒最貌胚斑眼泛档验牌第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * 3.利润分配的核算 借 利润分配 贷 ①已分配的利润数 ②年末从“本年利润”账户转来的本年亏损额 年末从“本年利润”账户转来的盈余额和弥补亏损的数额 期末余额：未弥补亏损 期末余额：本年未分配利润 年末，要将“利润分配”帐户所属其他明细账户的余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户，结转后，其他明细账应无余额。 腊飞落胰仇吾心扭轮漱宠欧浇琐壶辕训希滓篱棘票援徐瞳喂丛驾腮朝柄蛋第十一章 收入、费用及利润第十一章 收入、费用和利润 * * ABC公司20╳8年度实现净利润 6 700 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的8%提取任意盈余公积，向股东分派现金股利1 500 000元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 670