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工业企业地方税收简介 一、地方税概述 概括地讲，地方税是指由地税部门征收、收入由地方政府支配使用的全部税种的总称。工业企业涉及的地方税（费）主要有：城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、教育费附加、地方教育附加等，我们这次培训的内容主要的就是上述四税二费。 二、城建税、教育费附加、地方教育附加 2.1概述 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是现行增值税、消费税、营业税（以下简称为“三税”）3个税种的附加税费，它是带有流转性质的地方税（费）。我国现行的城市维护建设税从1985年1月1日开征，现行教育费附加从1986年7月1日开征。江西省根据财政部（财综函[2010]2号）批复，从2010年9月1日起，开征地方教育附加。 2.2城建税、教育费附加、地方教育附加的概念和特点 城市维护建设税是为改善和维护城市建设筹集专项资金，依据纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税额征收的一种税。 教育费附加是为扶持发展教育事业筹集专项资金，依据纳税人缴纳的“三税”税额征收的一种费。 地方教育附加是省政府根据国家有关规定，为实施“科教兴赣”战略，增加地方教育的资金投入，促进全省教育事业发展，开征的一项政府基金。其计费依据也是纳税人实际缴纳的“三税”。 2.3城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的适用范围 根据附征税费的性质，从原则上讲，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的纳税人和缴费人（以下统称为纳税人）与“三税”的纳税人是完全一致的。即：凡缴纳“三税”的单位和个人，都是城建税、教育费附加和地方教育附加的纳税义务人 根据《财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知?》? 财税〔2010〕103号规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。 2.4城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计算 2.4.1城建税、教育费附加和地方教育附加的税目税率 城建税、教育费附加和地方教育附加的税（费）目。城建税、教育费附加和地方教育附加是以“三税”的税额为计税依据，因此，其税（费）目名称也就是“三税”的具体名称。 城建税税率。纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇区的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或镇区的，税率为1%。 纳税人所在地为工矿区的，应根据其所属行政区划级别别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。 教育费附加的费率。教育费附加的费率全国统一执行3%。 地方教育附加的费率。我省地方教育附加的费率统一执行2%。 2.4.2城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据 城建税、教育费附加和地方教育附加，以纳税人实际缴纳“三税”的税额为计税依据。 对纳税人违反“三税”的征管规定而被税务机关处罚的款项，不作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据。 2.5税收优惠及特殊规定 城建税、教育费附加及地方教育附加以“三税”税额为计税依据并同时征收，“三税”在免征或减征时，也就同时免征或减征城建税。 对出口产口品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税、教育费附加的计税依据；根据《江西省地方教育附加征收管理办法》规定，对生产企业出口自产货物免抵的增值税应按规定征收教育附加。 对海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加及地方教育附加。 2.6常见知识问答 2.6.1如何确定代扣代缴承包方的城建税税率？ 问：某公司项目所在地在乡镇，现总承包给A公司。根据相关规定，该公司建筑业的营业税应在当地缴纳，相应的该公司适用的城建税税率为5%。请问该公司代扣代缴总承包方的城建税税率应当适用总承包方所在地的城建税税率，还是5%？ 答：《城市维护建设税暂行条例》第5条规定，城建税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照增值税、营业税、消费税的有关规定办理。 《营业税暂行条例》第14条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地地主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当 向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 因此，企业代扣代缴总承包方的城建税税率应依据建筑业劳务发生地的城市维护建设税税率确定。 2.6.1出口企业享受的免抵税如何缴纳城建税及教育附加？ 问：出口企业没有实际缴纳增值税，享受的免抵税是否缴纳城建税及教育费附加？ 答：《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退办法后