6章 会计账簿.ppt

三、 分类账的设置和登记 (一)、设置 1、总账：按一级会计科目设置 2、明细账：按二级或三级明细科目设置; (二)、格式 1、总账： 三栏式（常用）：格式见书 （三）登记方法 总账： 可根据记账凭证逐笔登记，也可根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记（定期汇总）。 （三）登记方法 明细账： 根据原始凭证直接登记（逐日逐笔） 根据汇总原始凭证登记（定期汇总） 根据记账凭证登记（逐日逐笔） 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可逐笔也可定期汇总。 三、更正账簿错误的方法 原则要求:更正时,不能因方法不当而产生新错误 （三）结账的步骤 1、检查账簿记录的完整性和正确性。 （1）经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制原则的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 应计收入和应计费用的调整 收入分摊和成本费用分摊 （三）结账的步骤 2、编制结账分录，将损益类账户发生额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户 3、计算出资产、负债和所有者权益账户的发生额和余额，并结转下期。 （四）结账的方法 1、对不需按月结计本期发生额的账户，随时结出余额，每月最后一笔余额为月末余额。 2、现金、银行存款日记账和需按月结计本期发生额的收入、费用等明细账，每月要结出本期发生额和余额。 3、需结计本年累计发生额的某些明细账，需按月结计自年初起至本月末止的累计发生额。 （四）结账的方法 4、总账账户平时只需结出月末余额，年结时结出全年发生额和年末余额。 5、年结时，有余额的账户要结转下年。 见下例所示 * * 第六章 会计账簿 内 容 提 要 本章着重介绍记录经济业务的技术方法——设置和登记账簿。 本章分五节—— 第一节 账簿的意义和种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与登记规则 第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换与保管 第一节 账簿的意义与种类 一、账簿的含义 由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍. 二、账簿的作用 1 记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息; 2 划清特定的经济责任; 3 为编制会计报表提供基本依据. 三、账簿的分类 （一）按用途分类 1、序时账（日记账）:以会计分录的形式,按时序记录业务的簿籍 2、分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍. 3、备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿 （二）按账簿的外表形式分类 称 固定资产材料明细 账页易散失 灵活 采用卡片作为账页,置于卡片箱内 卡片式 明细账 容易抽换账页 灵活 使用前只分类编定页码,不需连续编码 活页式 总 账 日记账 需预留账页，有时会形成浪费 不易抽换账页 启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起 订本式 适用范围 缺点 优点 名 定 义 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 （一）设账应遵循的原则 1、全面反映和监督经济业务 2、组织严密，避免重复或遗漏 3、格式简便适用 （二）账簿基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页 （1）账户名称 （2）记账日期 （3）凭证种类和号数 （4）摘要 （5）金额 （6）总页次和分户页次 二 、日记账的格式与登记 (一)、普通日记账（分录簿）：格式见书 两栏式 （二）、特种日记账： 专门用于登记某一类经济业务的日记账，常用的有： 1、现金日记账： 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记现金收付业务，日末分别计算出现金收入和支出合计数并结出账面余额。 （1）三栏式（常用）： （2）多栏式 2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔登记银行存款收付业务，日末分别计算出银行存款收入和支出合计数并结出账面余额，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。 （1）三栏式（常用）： （2）多栏式 2、明细账: （1）三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于只需记录金额的明细账，如应收、应付款等债权债务类明细账，格式见书； （2）多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账，格式见书； （3）数量金额式:适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明细账，格式见书。 （4）横线登记式：将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。实际上也是一种多拦式，适用于登记材料采购、应收票据和一次性备用金业务。 第三节 账簿启用与登记规则 一、账簿启用的规则