公司业务部法律通讯.PDFVIP

公司业务部法律通讯 1 公司业务部法律通讯 目录  前言3  COSO《内部控制——整体框架》（2013 版）中文5 一、 前言5 二、概览6 三、 内部控制的定义8 四、 目标8 五、 内部控制的组成元素8 六、 目标和组成元素之间的关系10 七、 组成元素和原则10 八、 有效的内部控制11 九、 局限性12 十、 内部框架的使用13  附 Internal Control-Integrated Framework Executive Summary 《内部控制——整体框架》（2013 版）英文 2 公司业务部法律通讯 前言 水门事件后，内部控制理论引起了美国各界的广泛重视。然而，对内部控制的理解分歧 却由来已久，立法者、监管者和商人的不同利益决定了各自不同的立场。90 年代初成立的 美国科索委员会（COSO），开创性地提出了一套成体系的内部控制整体框架，这标志内部控 制理论发展到新的阶段,赢得了各方的好评。 COSO 是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英 文缩写。 1985 年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师 协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生 的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO 委员会， 专门研究内部控制问题。1992 年9 月，COSO 委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO 报告，1994 年又对此框架进行了增补。 在实务中，COSO 内部控制整体框架得到了广泛的应用。1993 年5 月11 日，美国联邦存 款保险公司(FDIC)董事会批准了 “1991联邦存款保险公司改进法”第十二条中的内容，要 求银行就其内部控制情况向FDIC 和联储(FRB)等管理机构报告。虽然，主管机构并未要求必 须采用COSO 内部控制整体框架作为报告格式，但却鼓励各银行以COSO框架为依据。事实上， 各银行自身也有积极性采用，因为使用COSO 框架能够充分展现公司的管理水平，取信于投 资者，从而在一定的信息对称的情况下，提高公司在公众中的美誉度。我国于2012 年实施 的《企业法律风险管理指南》借鉴并采纳了COSO 内部控制整体框架提出的基本原则，该“指 南”在我国公司内部风险控制方面正发挥着重要的作用。 COSO 于2013 年5 月14 日发布了 《内部控制——整体框架》及其配套指南。《整体框 架》的发布将有助于公司高管在企业运营、法规遵从以及财务报告等方面采用更为严密的内 控措施，提升内控的质量。 新框架更看重原则导向。COSO 将1992 年版本框架中已有的原则加以规范化，使其更加 清晰明确，以帮助建立有效的内部控制及评估其有效性。1992 年版本框架隐晦地提出了内 部控制的核心原则，而2013 版本框架则明确地列出了17 项原则，每一项原则均与其中一个 要素相连，代表这些基本概念都与内部控制的五大要素相关联。这些原则都较为宽泛，以适 3 公司业务部法律通讯 用于盈利组织（包括上市公司和私营公司）、非盈利组织、政府机构以及其他类型组织。此 外，新的框架提出了与内部控制五元素相联系的17 条具体原则，使框架具有较强的应用性 和可操作性。 大成公司部将COSO 《内部控制