北大光华会计6.ppt

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北大光华会计6

Assume that a machine costing $10,000, had accumulated depreciation of $8,000 and book value of $2,000 (10,000 - $8,000) at the time it was sold for $3,000 cash. Determine the gain or loss on sale of this machine. Remember that to determine gain or loss on disposal of an asset we compare the asset’s book value to the proceeds from the disposal. In our case, the cash received was more than the book value of the asset, so we have a gain on the sale of this machine of $1,000. Now, let’s look at the entry to record the sale of the assets. To record the disposal of the machine we debit Cash for $3,000, debit to Accumulated Depreciation on the machine for $8,000, a credit to Gain on Disposal of Plant Asset for $1,000, and a credit to Machinery for $10,000. Whenever we dispose of a depreciable asset, the entry to record the disposal will always have a debit to accumulated depreciation and a credit to the asset. Let’s change the subject from disposals of plant assets to intangible assets. Intangible assets lack physical substance, and that makes it difficult to determine the asset’s useful life or any residual value. Many intangible assets involve exclusive rights or privileges. Let’s review the major types of intangible assets and the related accounting on the next slides. End of Chapter 9. 四、固定资产的使用支出 ◆维护保养与修理费用 (1)维护保养与修理支出:严格来讲,维护保养是预防性的,修理是治理性的; (2)维护保养费用通常发生频繁,但金额较小,故直接计入当期制造费用; (3)修理可以分为大修理(特别修理)与中小修理(经常性修理),两者的区别在于修理的范围、持续时间、频率、费用大小等方面。 (4)中小修理费用直接计入当期制造费用。 使用过程中的支出(续) (5)企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,符合资本化条件的,可以计入固定资产成本,不符合资本化条件的,应当费用化,计入当期损益。 (6)大修理费用一般认为不应该资本化的主要理由是:修理,包括大修理,其作用主要是使固定资产“恢复”正常使用状态,而不是主要为了提高固定资产的使用效能(质量)或增加固定资产的数量。 国航境内外净利润差异缘何悬殊 中国国航(601111)2006年上半年净利润达到1.47亿元,同比增长340.7%。而其按国际财务报告准则编制的财务报告中净利润为4.58亿元,差异高达3.11亿元。 国航在按中国会计准则编制的财务报告中,其自置及融资性租赁持有飞机的大修费用在发生时列支,即确认为当期费用。国际会计准则对固定资产的初始成本和后续支出运用了单一的确认原则,即“相关的未来经济利益很可能流入且成本能够可靠地计量”。 If the cost of an asset cannot be recovered through future use or sale, the asset sho

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