基础会计单元四.pptx

模块二 基于会计工作过程的业务核算单元四 主要经济业务核算（以工业企业为例）;;;; 实收资本（所有者权益类）;任务二 供应过程的核算 （一）原材料购进业务 （二）设置的主要账户 工业企业的材料核算有计划成本核算和实际成本核算两种。材料品种多的企业一般采用计划成本法; ;例：购进Ａ材料6000千克，买价120000元，增值税进项税额20400元，全部款项用银行存款付讫，尚未验收入库。; 原材料（资产类）;; ; 原材料（资产类）;(1)例：购进Ａ材料6000千克，买价120000元，增值税进项税额20400元，全部款项用银行存款付讫，尚未验收入库。;(1)例：购进Ａ材料6000千克，买价120000元，增值税进项税额20400元，全部款项用银行存款付讫，验收入库。;采购费用的分摊及核算 a、什么是采购费用 采购费用是企业采购原材料过程中发生的运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、仓储费）、运输途中合理损耗、入库前的整理挑选费用、购入材料负担的税金及其他费用等。 b、分摊原则 凡是能分清采购费用归属于何种材料的，直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例分摊。 ;;例：广东捷运公司转来A、B、C、D材料的运单12000元，保险费2400元，共计为14400，用银行存款支付。另外，用现金支付上述材料的装车费300元。按材料的重量进行采购费用的分配;; A(17) 100+17 b(17) 200+34 c(34) ;举例 例：购进Ａ材料6000千克，买价120000元，增值税进项税额20400元，全部款项用银行存款付讫，尚未验收入库（计划成本法）; 应付账款（负债类）;6、“应付票据”账户;练习(计划成本);5、以现金100元支付上项购入甲材料的搬运费。 6、以存款7052元支付前欠M公司货款。 7、向B企业购进丙材料3.25吨，单价800元，增值税进项税额422元，开出支票付讫，材料未到。 8、以现金20元支付从Ｂ单位购入丙材料的运费。 9、向Ｓ公司购进丙材料４吨，单价800元，税款544元；Ｓ公司代垫运费100元。价款等以原预付款抵付。 10、月末，???料验收入库，甲材料16吨，乙材料2吨，丙材料4吨。计算并结转入库材料实际采购成本。;二、生产过程的核算;（一）、设置的主要账户;例：企业生产甲产品耗用10000元材料，生产乙产品耗费了5000元材料。 借：生产成本—甲产品 10 000 —乙产品 5 000 贷：原材料 15000 ;2、“应付职工薪酬”账户;例：生产甲产品使用了3个工人，每个工人每月1000元，结算本月应付工资。 —生产工人的工资属于直接费用，直接计入产品生产成本之内。 借：生产成本—甲产品 3000 贷：应付职工薪酬 3000 ;3、“制造费用”账户; 例：车间因管理需要耗用了1000元的材料 借：制造费用 1000 贷：原材料 1000 例：车间用现金购买了500元的办公用品用于管理人员使用 借：制造费用 500 贷：库存现金 500;4、“累计折旧”账户;例：本月应计提厂房折旧5000元 ---厂房折旧是属于生产的间接费用，先在“制造费用”归集 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000;5、“库存商品”;例：某工业企业本月完工产品成本为20000元,已验收入库。 借：库存商品 20000 贷：生产成本 20000 ;6、“管理费用”账户; 例：行政部门购买了500元的办公用品 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 例：人事部门使用的打印机本月应提取折旧300元 借：管理费用 300 贷：累计折旧 300 ;7、“销售费用”;例：开出现金支票支付广告费100万元 借：销售费用 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 ;8、“财务费用”账户; （二）产品生产成本计算;二、成本计算的内容和一般程序; 3、生产费用的分配方法：对能够直接确定承担对象的直接