第2章节 货币资金及应收预付项目.ppt

第二章 货币资金及应收预付项目 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 应收及预付款项 本章应关注的主要内容有： 1、了解货币资金的管理与控制； 2、重点掌握应收账款、应收票据的核算； 3、了解并熟悉预付账款及其他应收款核算； 4、重点掌握坏账的计提范围与计提方法； 5、熟悉货币资金及应收预付项目在会计报表中的列示。 　　 第一节 现金 本章中现金的概念：指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。 一、现金管理制度 1.现金的使用范围（了解） 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 允许企业使用现金结算的范围有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.库存现金的限额 库存现金的限额是指为了企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。 ?库存现金限额的计算方式一般是： 库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数 3.现金收支的规定 （1）不得坐支现金。 （2）不得用白条顶库。即不得以不符合财务制度的凭证顶替库存现金。 （3）不准谎报用途套用现金。 （4）不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金。 （5）不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留帐外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。 4.不准携带现金到外地采购（汇款等） 二、现金总分类核算(设置“现金”账户) 收到现金记借方，付出现金记贷方，期末余额在借方。 例1.从银行提取库存现金300元； 1.借：库存现金 300 贷：银行存款 300 例2. 销售产品收到货款70元，增值税11.9元； 2.借：库存现金 81.9 贷：主营业务收入 70 应交税费——应交增值税（销项税额）11.9 例3. 职工杨华交回差旅费剩余款85元 （原借支500元）； 3.借：管理费用 415 库存现金 85 贷：其他应收款——杨华 500 例4.职工杨华报销差旅费550元（原借支500元）； 4.借：管理费用 550 贷：其他应收款 500 库存现金 50 例5. 企业行政部门用现金购买办公用品90元。 5.借：管理费用 90 贷：库存现金 90 三、现金明细分类核算 设置现金日记账，根据收款、付款凭证序时登记。 四、现金清查的核算 现金的短缺或溢余要通过“待处理财产损溢”处理。如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限经批准后计入“管理费用”科目；如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的 现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目 例题6:现金清查中,发现库存现金较帐面余额多出67元. 借:库存现金 67 贷:待处理财产损益 67 例题7:经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理. 借:待处理财产损益 67 贷:营业外收入 67 例题8:现金清查中,发现库存现金较帐面余额短缺90元 借:待处理财产损益 90 贷:库存现金