第2章节存款业务的核算.ppt

金融学专业选修课程   金融企业会计 Financial Corporate  Accounting 中华女子学院 金融系 金融企业会计 第二章 存款业务的核算 存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款业务的核算 第一节 存款业务概述 存款业务的性质 存款业务的种类 存款业务核算的有关账户 一、存款业务的性质 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。 银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。 存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。 二、存款业务的种类 单位存款 一般存款 资金来源： 财政性存款 个人存款 存款期限： 活期存款 定期存款 是否计息： 计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款等 存款货币： 本币存款 外币存款 三、存款业务核算的有关账户 存款业务的三个主要方面： 存入 支取 计息 有关账户： 吸收存款 库存现金 应付利息 利息支出 应交税费——代扣代交个人利息所得税 吸收存款 科目性质：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 设有“本金”和“利息调整”明细科目 余额在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。 吸收存款 “吸收存款”的主要账务处理： 库存现金 科目性质：资产类科目 余额反映在借方，为库存现金的实有数 应付利息 科目性质：负债类科目 本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在贷方，为计提的尚未实际支出的利息。 本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 应付利息 主要账务处理： 利息支出 科目性质：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出 应交税费-代扣代交个人利息所得税 科目性质：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。 第二节 单位存款业务的核算 单位存款的开户和管理 单位活期存款业务的核算 单位定期存款业务的核算 一、单位存款的开户和管理 单位存款账户的种类： 基本存款账户 是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 开户对象： 企业法人 法人内部独立核算单位 行政事业单位 外国驻华机构等 一般存款账户 是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。 临时存款账户 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。 有效期为2年 专用存款账户 是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。 要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现金收付。 小测试 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）； 北京城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（ ）； 中华女子学院因新楼建设而向中国工商银行北京市分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）； 一、单位存款的开户和管理 开户手续： 开户申请书 开户许可证：（人民银行当地分支机构核发） →银行审查 →登记开户登记簿 →设立分户账→发售结算凭证 有关证明：营业执照，人事