第3章节 银行会计存款业务.ppt

第三章 存款业务的核算 学习目标 ·了解银行存款账户的种类与管理 ·了解银行开户的条件及有关办法 ·掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续 ·掌握银行存款利息的计算方法 第一节 存款业务概述 一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 （一）按经济主体不同分类主要有以下几种： 1、单位存款。指工商企业、机关团体等在银行帐户上的存款。 2、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行的存款。 3、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款。 单位存款属于公款性质。储蓄存款属于私款性质。 （二）按存取期限，还可分为： １、 活期存款：指随时可以存取的存款， 　　２、定期存款指存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。 前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。 （三）按存款货币的记账单位分类可分为 　　１、本币存款 　　２、外币(原币)存款 　　我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换的外币存人，应按存入日的牌价套算成上述货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。 （四）存款按其产生的不同来源可分为原始存款和派生存款 原始存款称现金存款或直接存款；派生存款称转账存款或间接存款，是由贷款创造的存款。 二、存款业务的核算要求 在组织和办理存款业务的核算过程中，银行必须做到： 1、切实维护存款单位和个人的合法权益 。 2、正确使用帐户，加强柜面监督。 3、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。 三、存款帐户的种类： 1、基本存款帐户。它是指独立核算的单位在银行开立的，存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。 2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金。 3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。 4、专用存款帐户。是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。 四、存款账户管理 ? 单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。 ?存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定： 1.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 2.开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人在银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。? 3.实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。? 4.实行开户申报制度。银行对企业事业单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行运用计算机建立账户管理系统，加强对账户的管理。 ? 5.存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人。否则，按规定对账户出租、转让发生的金额处以罚款，并没收出租账户的非法所得。 综上所述，银行为加强账户管理，对单位存款账户实行双向选择的原则，开立基本存款账户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基本存款账户，商业银行对各单位开立、撤销账户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立账户管理数据库，加强账户管理。 五、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目： １、“单位活期存款科目 本科目属负债类科目，用来