享受小微企业增值税优惠纳税申报指引.docVIP

小微企业增值税优惠纳税申报指引 案例一： 【业务描述】 某按季申报的小规模纳税人，为从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务（3%征收率）业务的公司，2016年第三季度销售货物取得收入3万元，取得加工修理修配收入3万元，取得应税服务收入9万元。以上收入均为不含税收入。 【注意事项】 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 【数据计算】 1.销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额=3+3=6万 小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率 =6×3%=0.18万元 2.销售服务、无形资产的销售额=9万元 小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率 =9×3%=0.27万元 3.纳税人申报第三季度增值税时，其季度增值税货物，提供加工修理修配劳务销售收入6万未超过以实际经营月份（7月-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，可以享受小微企业免征增值税政策；服务收入9万未超过以实际经营月份（7月-9月）计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度9万元，可以享受小微企业免征增值税政策。 【表样填写】 《增值税纳税申报表》填列如下：6万元填入申报表“货物及劳务”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”，9万元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第第9栏“免税销售额”和10栏“小微企业免税销售额”，予以免征的0.18万元和0.27万元分别填入两列第17栏“本期免税额”和第18栏“小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补（退）税额”为0。 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号： 4 4 0 X X X X X X X X X X X X X X X 纳税人名称（公章）：XXXX 金额单位：元至角分 税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日 填表日期：2016年10月12日 一、计税依据 项目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （一）应征增值税不含税销售额（3%征收率） 1 　 　 　 　 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 2 　 　 　 　 税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 　 　 　 　 （二）应征增值税不含税销售额（5%征收率） 4 —— —— 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 5 —— —— 税控器具开具的普通发票不含税销售额 6 —— —— （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 7(7≥8) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 8 —— —— （四）免税销售额 9=10+11+12 60000 90000 其中：小微企业免税销售额 10 60000 90000 未达起征点销售额 11 其他免税销售额 12 （五）出口免税销售额 13(13≥14) 其中：税控器具开具的普通发票销售额 14 二、税款计算 本期应纳税额 15 本期应纳税额减征额 16 本期免税额 17 1800 2700 其中：小微企业免税额 18 1800 2700 未达起征点免税额 19 应纳税额合计 20=15-16 0 0 本期预缴税额 21 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 0 0 —— —— 案例二： 【业务描述】 某按季申报的餐饮公司，小规模纳税人， 2016年7-9月份提供堂食服务取得收入10万元，7-9月销售外卖食品取得收入3万元。以上收入均为不含税收入，均自行开具了增值税普通发票。 【数据计算】 1.销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额=3万 小微企业免税额=小微企业免税销售额×征收率 =3×3%=0.09万元 2.销售服务、无形资产的销售额=10万元 本期应纳税额=应征增值税不含税销售额×适用征收率 =10×3%=0.3万元 3.纳税人申报第三季度增值税时，其季度增值税货