第7章节 商品税类.pptVIP

（3）金融保险业营业额 一般贷款以利息收入全额为营业额 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（专指金融机构） 金融经纪业和其他金融业务，以金融服务手续费等收入为营业额 保险业务以纳税人向对方收取的全部收入为营业额，实行分保险的，以初保人按全部保费收入为营业额缴纳营业税，分保人不再缴税 （4）邮电通信业营业额 包括邮政和电信 前者包括提供传递函件、邮汇、报刊发行，邮务商品销售、邮政储蓄等业务的收入，后者包括提供电报、电话、电话机安装、电信物品销售等的收入 （5）文化体育业营业额 单位或个人演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人费用后的余额为营业额 （6）娱乐业营业额 经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费 199页例7-36 （7）服务业营业额 服务业营业额是纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用 旅游业务，以全部收费减去为旅游者支付给其他单位的食、宿、交通、门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为营业额 广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 201页例7-37 2、营业税应纳税额的计算 营业税应纳税额=营业额×税率 （六）营业税的税收优惠 1、营业税起征点 按月纳税的起征点为月营业额1000-1500元 按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元 2、按照规定，下列项目可以免征营业税： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务。 （2）残疾人员个人为社会提供的劳务。 （3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 （4）学校以及各类教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 （6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 （7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品 。　 （七）营业税的征税管理 营业税纳税地点 纳税人提供应税劳务应向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税，但建筑业应向劳务发生地税务机关申报 纳税人转让、出租土地使用权应向土地所在地税务机关申报，而销售、出租不动产则应向不动产所在地的税务机关申报纳税 五、关税 （一）关税的概念 海关依法对进出国境或关境的货物、物品征收的一种商品税 关税分类 分为进口关税、出口关税和过境关税 （二）关税税率 （1）进口关税税率 最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和普通税率 （2）出口关税税率 目前我国仅对少数资源性产品征收出口关税 （3）特别关税 为应对别国对本国出口货物的歧视征收的特别关税 主要有：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税 最惠国税率 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物，目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉国3个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协定税率（即曼谷协定税率）。 特惠税率 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物，目前对原产于孟加拉国的18个税目进口商品实行特惠税率（即曼谷协定特惠税率）。 普通税率 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 暂定税率与关税配额税率 根据经济发展需要，国家对部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。同时，对部分进口农产品和化肥产品实行关税配额，即一定数量内的上述进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。 （三）关税计税依据及计算 我国对进出口货物征收关税，主要采取从价计征的办法，以货物的完税价格为计税依据征收关税。 关税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额=完税价格×进口（出口）关税税率 完税价格：海关确定的对进出口货物和物品计征关税时使用的价格。 由海关以进口应税货物的成交价格及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及