第八章节 对外贸易宏观调控.pptVIP

我国出口退税制度改革 1985年现行出口退税制度建立 1994年出口退税制度改革 1996年出口退税改革 2004年出口退税改革 2005年出口退税改革 2007年出口退税制度改革 2008年出口退税制度改革 1985年现行出口退税制度建立 税率： 1985年《关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》标志着我国现行的出口退税制度建立。 1985年，工商税分为产品税、增值税、营业税和盐税。1988年以前，出口退税的税种只包括生产环节的增值税和最后环节的产品税。88年以后，在流转税方面实行了彻底的退税制度。 退税负担： 1988年前，出口货物应交的产品税或增值税按出口企业的隶属关系，分别由中央预算收入和地方预算收入退付； 1988年起，对出口货物应交的产品税、增值税、营业税收一律由中央预算收入退付； 1991年中央财政和地方财政按9∶1进行负担； 1992年又调整为按8∶2负担； 1994年出口退税制度改革 1994年出口退税制度改革的内容 1994年出口退税制度改革的后果 1994年出口退税制度改革的内容 退税税率： 1994年，我国实行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位。 退税负担机制改革： 1994年我国进行了里程碑式的财税体制改革，将增值税作为共享税，即：进口环节增值税归中央，国内增值税按照75%：25%的比例在中央和地方政府间分成，而出口退税完全由中央政府承担。在退税方法方面，我国对老外资企业实行“出口免税”，对其他企业实行“先征后退”。 1994年出口退税制度改革的后果 极大地刺激了出口企业的积极性。1994年和1995年连续两年我国的出口增长突飞猛进。 政府的退税压力突然加大。从1995年开始，中国第一次出现了欠退税现象。 由于管理不健全，发生了很多骗退税和税收流失的情况，给国家财政造成了一定困难。 1996年出口退税改革 1996年出口退税改革的内容 1996年出口退税改革的后果 1996年出口退税改革的内容 退税率：大幅调整出口退税率 1996年第一次大幅调整出口退税率，由原来的对出口产品实行零税率调整为３％、６％和９％三档，（即：从17％的退税率调整为：按不同产品分层次退税，最高退税率9％，最低退税3％），平均税率降至8.29％。 1998年第二次调整出口退税率，提高了部分出口产品退税率至５％、１３％、１５％、１７％四档。（最先恢复17％退税率的是纺织品和纺织机械）。 退税负担机制：继续实行中央负担100%退税的政策，但退税方法有所改变，逐步实行“免、抵、退”税办法。 1997年，对有进出口经营权的生产企业实行“免、抵、退”税办法 1999年，对老外资企业实行“免、抵、退”税办法。 2002年，在出口生产企业中全面推行“免、抵、退”税办法 1996年出口退税改革的后果 大幅降低出口退税率，违背了出口零税率的意图，对政府来说，暂时缓解财政压力。 企业出口积极性即严重受挫，1996年，出口增长只有1.53％。1997年加入亚洲金融危机的影响，1998年我国的出口形势非常严峻，全年只增长了0.5个百分点。 出口退税指标成为控制中央退税支出的重要手段，越积越多的出口退税的欠款又形成了中央财政的一笔隐形负债。 “免、抵、退”税政策使地方税收收入减少，因而在地方推行缺少积极性。 2004年出口退税改革 2004年出口退税改革内容 退税率 ２００４年１月１日起国家第三次调整出口退税率为５％、８％、１１％、１３％和１７％五档。? 退税负担 从2004年1月1日起，中央、地方分担出口退税： 中央负担基数以内及超基数75%的退税；地方负担超基数退税的25%。同时，继续实行“免、抵、退”税办法。 2004年出口退税改革后果 由于超基数退税要由地方政府负担一部分，则出口越多，地方需负担的出口退税越多，致使出口增长较快地区的财政压力增大。相应地，各地鼓励出口的积极性减弱。 2005年出口退税改革 2005年出口退税率改革内容 2005年出口退税改革的后果 2005年出口退税率改革内容 税率： 第四次调整出口退税率，分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性” 产品的出口退税率。 适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率。 提高重大技术装备、ＩＴ产品、生物医药产品的出口退税率。? 退税负担： 2005年1月1日起，将中央、地方出口退税负担比例调整为92.5%：7.5%。 2005年9月1日起，退税资金来源程序也有所变化，由国库退付的出口货物退增值税统一从中央库款中退付，2005年及以后年度出口货物退增值税中应由地方财政负担的部分，由地方财政在年终专项上解中央财政。这期间继续实行“免、抵、退”税办法。 2005年出口退税改革的后果 与2004年的负担机制相比，地方分担数额减小，地方财政压力减轻。但