第八章节 税收征收管理.ppt

1、税收征收管理工作由税务机关负责。 2、税收征收管理体制：统一领导、分级管理、划分税种、各自征收 国务院税务主管部门主管：全国的税收征收管理工作 各地国家税务局和地方税务局：在各自职权范围内进行征收管理。 【学习目标】 1.了解税收征管法律的意义，掌握开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出报验登记等程序，掌握发票的管理； 2.了解税款征收的原则和税款征收的方式，掌握核定税额的方法； 3. 熟悉开业登记和注销登记，熟练开具增值税专用发票和普通发票。 【引例】 某市审计机关对五洋股份有限公司2005年财务情况进行审计时，发现该公司有以下行为：（1）该公司作为一般纳税人，2005年6月，在未发生材料购入业务的情况下，从其他单位买入空白增值税发票，并在发票上注明购入甲材料，买价3000万元，增值税额510万元。财务部门以该发票为依据，编制了购入材料的记账凭证并登记入账，纳税申报时作为增值税进项税额抵扣了当期税款。 （2）该公司销售商品，有18张发票是这样开的：“发票联”的业务内容真实，但本单位“记账联”和“存根联”的金额比真实金额小。会计以“记账联”编制记账凭证，登记账簿，导致少记销售收入1600万元，少记增值税 272万元。 思考并分析：以上做法分别属于什么行为，应如何处理？ 【引例解析】 1、纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。 2、纳税人未按规定印制、领购、开具、保管、取得发票，未按规定接受发票检查，税务机关可以责令限期改正，没收非法得，并处一万元以下的罚款。 3、偷税数额占应纳税额百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下的罚金。 4、虚开增值税专用发票抵扣税款发票罪。虚开增值税专用发票或者虚开用于抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金 5、非法购买增值税专用发票罪。非法购买增值税专用发票，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 第1节 学习思路（税务管理的三大问题）： ※ 税务登记 [联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销] ※ 发票管理 [三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票] ※ 纳税申报 [3种方式] 一、 税务登记管理 税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。 税务登记范围★ 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按规定办理税务登记（即使是在免税优惠期内，或者无税）。 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。 【例题?多选题】税务登记范围是指有法律规定的（ ）的各类纳税人。A.应税收入B.应税财产C.收入D.应税行为 [答案]ABD 税务登记的种类： 1、开业登记 2、变更登记 3、停业、复业登记 4、注销登记 5、外出经营报验登记 1、开业登记的对象 (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构、场所 ③个体工商户 ④从事生产经营的事业单位 (2) 其他纳税人 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 2、开业登记的时间和地点 (1)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。 (2)除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自负有纳税义务发生之日起30日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 3、开业登记的内容 （1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码 （2）住所、经营地点； （3）登记注册类型及所属主管单位； （4）核算方式； （5）行业、经营范围、经营方式; （6）注册资金、投资总额、开户银行及帐号